1.?所得稅核定征收，核定征收的立法原則失衡

我國(guó)核定征收的主要原則包括稅收法定原則、稅收公平原則和稅收效率原則。這三項(xiàng)原則作為稅法精神的體現(xiàn), 也是實(shí)現(xiàn)稅收核定的根本準(zhǔn)則, 理所應(yīng)當(dāng)成為我國(guó)稅收核定征收的基本遵循。但是由于歷史、體制等原因, 官本位主義以及效率優(yōu)先思想在我國(guó)稅法中蔓延甚廣, 加之我國(guó)部門(mén)立法極其普遍, 我國(guó)的稅收法律規(guī)范多是稅務(wù)部門(mén)制定的, 這使得稅法更多的是考慮如何提高行政效率、降低行政成本, 完成稅收征收任務(wù), 忽略了對(duì)納稅人權(quán)益的保護(hù), 從而導(dǎo)致稅法三大基本原則在立法上的嚴(yán)重失衡, 這在一定程度上是對(duì)世界各國(guó)稅法普遍推崇的稅收法定以及稅收公平原則的違背。
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2.?所得稅核定征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)過(guò)大

自由裁量權(quán)是行政權(quán)力中最具活力、最具擴(kuò)張性的一部分權(quán)力, 必須加以嚴(yán)格限制, 否則極易發(fā)生濫用權(quán)力的現(xiàn)象。我國(guó)核定征收制度賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)過(guò)大, 《稅收征管法》第四十七條規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定方法之一是“參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定”, 這一規(guī)定過(guò)于隨意, 留下太大自由操作空間, 實(shí)踐當(dāng)中容易導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收的主觀性和隨意性。另外, 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收的情形當(dāng)中“賬目混亂”、“明顯偏低”、“不正當(dāng)理由”等表述過(guò)于籠統(tǒng)抽象, 缺乏明確標(biāo)準(zhǔn), 這在客觀上造成社會(huì)公眾認(rèn)識(shí)上的部分偏差, 認(rèn)為稅收是否核定征收以及核定征收的方式、數(shù)額完全為決策者所左右和操縱。實(shí)踐當(dāng)中也容易造成稅務(wù)部門(mén)濫用職權(quán)、以權(quán)謀私等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

3.?所得稅核定征收，核定征收的程序性規(guī)定缺失

我國(guó)《稅收征管法》和《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》都沒(méi)有關(guān)于核定程序的規(guī)定, 《稅收征管法》第三十五條規(guī)定, 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。國(guó)家稅務(wù)總局在其制定的《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》中規(guī)定了核定征收的基本流程。但是一方面這一規(guī)定太過(guò)籠統(tǒng), 缺乏具體的操作規(guī)則, 所以導(dǎo)致這一規(guī)定成為虛設(shè), 難以起到約束作用。另一方面, 《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》的適用范圍僅限于個(gè)體工商戶, 不能約束其他納稅人。至于關(guān)于核定征收的其他程序比如調(diào)查程序、回避程序、聽(tīng)證程序以及時(shí)效制度等全部缺失, 從而使得核定征收這一行政確認(rèn)行為流于隨意。