企業(yè)上市對于其自身發(fā)展而言有好的一面，也有不好的一面，在此過程中，上市公司需要作出許多改變。所以，為了使得這些改變不會影響到企業(yè)的正常運轉，確保其發(fā)展穩(wěn)定，需要盡量做好事前準備工作，對一些潛在風險進行規(guī)避，確保企業(yè)發(fā)展路線的正確性，從而使得企業(yè)上市能夠為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟收益。而其中財務問題的處理是企業(yè)上市中極其重要的工作內容，需要企業(yè)的管理者提高重視。本文介紹了企業(yè)上市前經(jīng)常出現(xiàn)的財務問題并提出了相應的解決措施。

一、企業(yè)上市前財務管理所面對的問題

1.企業(yè)存在以往歷史遺留的財務問題

大部分準備上市的企業(yè)都已經(jīng)具有多年的經(jīng)營歷史，而在這段時間中，其必定會同許多其他企業(yè)或者部門之間有著生產(chǎn)經(jīng)營方面的賬務來往，再此過程中，若是稍有不慎，就會出現(xiàn)財務問題，而且部分問題直至其準備上市依然未能得到解決。比如說收入確認方式不正確，收入確認仍然按收付實現(xiàn)制進行核算，未能采用權責發(fā)生制；公司主營業(yè)務收入的確認不明晰，取決于當年度業(yè)務部門業(yè)績指標的完成情況，公司設備銷售收入以開票時點作為確認銷售收入的時點，不符合《企業(yè)會計準則》中“企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告”的基礎要求。另外，企業(yè)在對其項目成本進行核算的過程中使用的標準規(guī)范以及采用的政策不一致等問題。我國現(xiàn)階段準備上市的企業(yè)往往在成本的核算上比較混亂，而且在核算時未能做到按業(yè)務分項目核算成本，公共成本在分配上原則和標準不清晰等，導致企業(yè)的相關項目的毛利未能準確反映或被扭曲。

2.對企業(yè)的財務分析不夠全面深刻

要想處理好上市前的財務工作，就必須要對其進行全面的分析，但是此項工作的工作量十分龐大，也對準確性具有極高的要求。尤其企業(yè)在上市之前，內部事務十分繁重，有些企業(yè)的會計核算基礎比較薄弱，要想對財務進行全面的分析具有一定的難度，而且大部分企業(yè)在進行財務分析的過程中，只是極其簡潔地提供一個當前的財務報表，內容十分簡陋、有限，只是對企業(yè)的資產(chǎn)和負債以及利潤進行了分析，沒有深入調查財務報表背后蘊含的業(yè)務發(fā)展狀況和資金關聯(lián)問題，如企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的庫存量、長期借貸款項以及營業(yè)的成本和收入等。所以，企業(yè)最終獲得的財務分析結果也不能全面真實的體現(xiàn)出企業(yè)的獲利能力、償債能力和等方面的內容。財務報表不能只是簡單地對數(shù)字進行羅列，而是需要不斷地整理、分析這些數(shù)字，發(fā)現(xiàn)其背后隱藏的財務問題，從而改善企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀。

3.企業(yè)的財務管理混亂，財務人員專業(yè)素質低

盡管企業(yè)都會安排專門的財務管理部門來對企業(yè)的來往賬目進行核算，但是許多企業(yè)并不注重賬目核算基礎的重要性和準確性。財務部門在公司日常核算中，更多的時候扮演的角色是業(yè)務部門指令的接收者和執(zhí)行者，未發(fā)揮出自身職能作用。更多的是利用財務部門來縮減企業(yè)開支，從而達到節(jié)約成本的目的。因此，許多企業(yè)的財務管理變得不被重視，財務核算質量較差。而且許多企業(yè)領導本身對企業(yè)財務的了解就存在不足，所以在培養(yǎng)企業(yè)的財務管理人員方面也不夠重視，導致企業(yè)內部的財務人員專業(yè)性不強，再教育方面也未能得到很好的組織，使得企業(yè)的財務管理越來越混亂。企業(yè)上市是一項專業(yè)性比較強的工作，這就需要企業(yè)財務團隊在與監(jiān)管機構、中介機構溝通及提供資料等方面能夠及時充分的配合。但如果企業(yè)財務團隊結構不健全，人員財務素質水平偏低，對公司財務管控權過于薄弱等情況，根本無法達到輔助公司業(yè)務和完善財務管理的目的。

4.公司的財務方面的獨立性受質疑

獨立性是企業(yè)上市必須具備的條件，也是監(jiān)管審核長期以來的重點。其中，關系到“業(yè)務獨立性”的關聯(lián)交易、影響“財務獨立性”的資金往來則常常是擬IPO企業(yè)的“命門”所在。公司的財務人員存在不獨立，財務總監(jiān)人事關系在控股股東投控。很多國資背景的公司銷售客戶主要為國有企業(yè)及事業(yè)單位，特別是公司有與股東存在關聯(lián)關系的客戶，或者存在將項目分包給與公司任職人員具有關聯(lián)方關系的供應商的情況。其交易的真實性和公允性，是否存在利益輸送的嫌疑，都收入對財務獨立性的構成重大影響程度，構成公司IPO的實質性障礙。

二、加強企業(yè)公司上市前財務管理的措施、辦法

1.處理好歷史遺留財務問題

每個企業(yè)的財務部門在企業(yè)上市之前都需要將企業(yè)以前經(jīng)營生產(chǎn)中與其他企業(yè)和單位存在的歷史遺留問題全部解決，對企業(yè)內部存在的財務問題仔細核實查驗，防止企業(yè)在上市之后或者是審計環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)歷史遺留的財務問題，導致企業(yè)的聲譽和經(jīng)濟收益受到雙重打擊。處理歷史遺留問題，可以使用以下方法：

收入方面，可以使用實地盤點的方法對其進行查驗和核實，然后用近期所購買的存貨的物品單價和市場價格當做其生產(chǎn)原材料和包裝物等材料的單價，并結合歷史成本，安排技術人員對存貨的成品、半成品以及在產(chǎn)品進行逐一預估，最終得到其單價。當財務問題全部解決之后，需要開始成立完善的成本和存貨的內部調控體系和核算體系。

比如公司建立收入、成本按項目歸集的核算方法，可通過建立工時考核制度，以項目工時作為項目成本的分配標準，將人工成本和其他間接成本分攤到每個項目，結合分包和其他能關聯(lián)到項目的直接成本，核算出每個項目的總成本情況，從而建立起項目的收入成本匹配和毛利率分析程序；并且應對工時考核制度進行嚴格的審核和監(jiān)督，以免工時制度流于形式，降低財務核算的準確性。

2.針對企業(yè)的風險進行分析并規(guī)避

在企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務的不斷發(fā)展階段，始終存在一定的風險，而在諸多風險中，財務風險對企業(yè)的運作穩(wěn)定性的影響能力最大。企業(yè)一旦出現(xiàn)財務風險將會到導致企業(yè)的經(jīng)濟利益受到嚴重損失，甚至會使得企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營危機。要想減少財務風險給企業(yè)帶來的打擊，就必須深入了解公司業(yè)務，對企業(yè)潛在的風險進行深入細致分析，找出問題的癥結所在，有的放矢，并成立權、責、利互相統(tǒng)一的財務風險管理機制，提高企業(yè)的風險管控能力，實現(xiàn)對風險的準確控制。然后將企業(yè)的風險管理的效果連同管理層的績效考察進行相互結合，對利益進行約束。企業(yè)控制財務風險，需要每時每刻注意對潛在的風險進行觀察，制定相關的緊急風險處理方案，依據(jù)財務風險的變化情況對規(guī)避措施進行及時的調整，從而提高企業(yè)的風險控制能力。

3.提升財務隊伍建設力度

企業(yè)上市即代表企業(yè)將面向全體社會，將對社會負責，且表示其具有一定的經(jīng)濟實力，對此，企業(yè)自身也應當成立一個規(guī)范、專業(yè)化管理團隊。而且財務部門自然也不例外，企業(yè)在其正式上市之前，財務部門一定要從內部對其進行一系列的改革，使實行的財務制度更加嚴謹，并提高會計核算結果的質量，并組織全體的財務人員參與再教育培訓，從而更加全面地掌握財務領域的最新動態(tài)。同時引進專業(yè)的財務專家對企業(yè)的財務管理工作提供指導，優(yōu)化企業(yè)的財務管理流程。

4.及時清理和控制關聯(lián)交易，確立財務獨立性

企業(yè)為了可以順利達成上市目標，必須及時采取有效措施逐步清理關聯(lián)交易或者把關聯(lián)交易量控制在證監(jiān)會要求范圍之內。同時財務的組織架構和人事關系也必須進行梳理和分離，確保財務處于獨立運作環(huán)境，不受相關關聯(lián)方的控制和影響。

在控制關聯(lián)交易量的同時也要防止不能影響公司正常的經(jīng)營，需要努力拓展新業(yè)務增長點，不要出現(xiàn)業(yè)務的大幅變動從而影響公司業(yè)績表現(xiàn)。建立新增的關聯(lián)交易的分級授權審批制度。根據(jù)關聯(lián)交易的風險和重要程度，對經(jīng)常性關聯(lián)交易和偶然性關聯(lián)交易進行分類管理，分別賦予各管理層相應的審批權限，嚴禁越權審批。

定期審查一次公司與關聯(lián)方之間的資金往來情況，了解公司是否存在關聯(lián)方占用、轉移公司資金、資產(chǎn)及其他資源的情況，如發(fā)現(xiàn)異常情況，及時提請公司管理層采取相應措施。

總而言之，當代的市場環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了巨大的改變，要想使企業(yè)的上市順利完成，就必須理順和有效解決企業(yè)內部的財務問題。擬上市公司一定要根自身的實際發(fā)展狀況，來對企業(yè)財務進行有效管理，從而促進企業(yè)能夠穩(wěn)健、迅速、健康地發(fā)展下去，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟收益的高速增長、競爭力加強等目標。

文章來源：高頓財稅學院