? ? 近日，由財(cái)政部和稅務(wù)局發(fā)布的調(diào)整增值稅稅率通知，從5月1日后將進(jìn)一步深化增值稅改革相關(guān)措施，企業(yè)在享受減稅利紅的同時(shí)，這些發(fā)票抵扣和紅字發(fā)票等問題要妥善處理，以免帶來稅務(wù)問題，萬事惠財(cái)稅小編為大家整理發(fā)票抵扣和紅字發(fā)票常見的問題，希望對(duì)大家有所幫助。

? ? 問題1：17%/11%票可在5月1日后認(rèn)證抵扣

? ? 問：2018年5月1日之后取得的5月1日之前開具的稅率為17%、11%的增值稅專用發(fā)票還可以認(rèn)證嗎？

? ? 答：只要在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)（開具之日起360日內(nèi)）認(rèn)證即可。

? ? 問題2：5月1日前17%/11%發(fā)票，按17%/11%沖紅

? ? 問：2018年5月1日后對(duì)原稅率發(fā)票紅沖后重新開具，適用什么稅率？

? ? 答：應(yīng)按照原稅率開具。

? ? 問題3：5月1日前農(nóng)產(chǎn)品抵扣憑證按照11%抵扣

? ? 問：2018年5月1日后前開具免稅的農(nóng)產(chǎn)品普票，7月20日才取得，是否仍然按扣除率11%扣除？

? ? 答：應(yīng)按照原規(guī)定進(jìn)行扣除。即按票面上注明的金額*11%填入附表二第6欄，如果滿足加計(jì)扣除再按票面上注明的金額*2%填入附表二第8a欄。

? ? 問題4：5月1日前后如何開票納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為準(zhǔn)。

? ? 問：2018年5月1日前未開具發(fā)票，調(diào)整稅率后再開具發(fā)票，適用什么稅率？

? ? 答：應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間適用稅率。納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日前的，適用17%、11%的稅率；納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日后的，適用16%、10%的稅率。

? ? #根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)令第691號(hào)）的規(guī)定：“第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

? ? (一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

? ? (二)進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

? ? 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天?！?/p>

? ? #根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）的規(guī)定：“第三十八條條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

? ? （一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

? ? （二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

? ? （三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

? ? （四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

? ? （五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；

? ? （六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；

? ? （七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。”

? ? 根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定：“第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

? ? （一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

? ? 收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

? ? 取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

? ? （二）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

? ? （三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

? ? （四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

? ? （五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天?！?/p>

? ? 舉個(gè)例子：B公司于2018年4月3日向C公司（一般納稅人）采購(gòu)一批貨物（原適用稅率為17%）并預(yù)付了貨款，C公司于2018年5月13日發(fā)貨。則C公司應(yīng)當(dāng)貨物發(fā)出的當(dāng)天，開具16%稅率的增值稅發(fā)票給B公司。若C公司采取的是直接收款的方式并于4月3日收訖銷售款項(xiàng)，則C公司即使是5月1日之后補(bǔ)開發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)按17%稅率開具。

? ? 提醒：屬于增值稅相關(guān)規(guī)定的政策，同時(shí)依據(jù)也是總局的公告，也就是說全國(guó)通用！

? ? 以上就是對(duì)發(fā)票抵扣和紅字發(fā)票常見的問題介紹，更多內(nèi)容可以咨詢?nèi)f事惠財(cái)稅在線專業(yè)顧問，萬事惠財(cái)稅團(tuán)隊(duì)一直致力于提供專業(yè)高效的一體化財(cái)稅服務(wù)，專注以代理記賬、財(cái)務(wù)咨詢、財(cái)務(wù)外包、稅收籌劃等業(yè)務(wù)為核心。