增值稅納稅人根據(jù)應(yīng)稅銷售額大小分為一般納稅人和零星納稅人。這兩種類型的納稅人在計(jì)稅和憑證使用方面有很小的差異?，F(xiàn)將有關(guān)問題回答如下:

一、改變陣營(yíng)的納稅人如何劃分普通納稅人和零星納稅人

根據(jù)《增值稅制度改革實(shí)施辦法》第三條，納稅人分為一般納稅人和零星納稅人。應(yīng)稅行為的年度增值稅銷售額

超過司法部、商務(wù)部規(guī)定的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為零星納稅人。其中，年應(yīng)稅銷售額國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)為500萬元(含此金額，含稅銷售額為515萬元)。

根據(jù)《增值稅改征增值稅制度改革實(shí)施辦法》第四條規(guī)定，年應(yīng)納稅銷售額不超過國(guó)際規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算完善，能夠提供準(zhǔn)確財(cái)務(wù)信息的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記，按照一般納稅人的定額，成為一般納稅人。完善會(huì)計(jì)是指按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿，并根據(jù)授權(quán)有效的匯票進(jìn)行審計(jì)的能力。

二、一般納稅人和零星納稅人有什么區(qū)別

1.銷售的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)不同:根據(jù)《增值稅轉(zhuǎn)制實(shí)施辦法》，年增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)超過司法部、商務(wù)部規(guī)定的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)且未辦理登記的納稅人為零星納稅人。其中，年應(yīng)稅銷售額國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)為500萬元(含本數(shù))。

2

、

計(jì)稅方法不同:根據(jù)《增值稅改革實(shí)施辦法》，一般納稅人有應(yīng)稅行為時(shí)，需要適用一般征稅

(一般納稅人有司法部、商務(wù)部規(guī)定的具體應(yīng)納稅行為時(shí)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅，但一旦選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更)；零星納稅人的應(yīng)稅行為實(shí)行簡(jiǎn)單征稅。

三

、

稅收和征收率不同:根據(jù)《增值稅改革實(shí)施辦法》對(duì)增值稅制度的改革:改革陣營(yíng)的一般納稅人不同。企業(yè)適用不同的稅種，納稅人有應(yīng)稅行為，本條除外。

(二)、(三)、(四)項(xiàng)，稅率為6%。

(二)乙

、

提供交通、郵政、基礎(chǔ)電信公司、建筑及資產(chǎn)租賃、出售資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓耕地所有權(quán)等公共服務(wù)，稅收為

11%。

(3).

、

為提供有形財(cái)產(chǎn)租賃的公共服務(wù)，稅收為

17%。

(4).

、

全境內(nèi)單位和個(gè)人在港口的應(yīng)稅行為實(shí)行零稅收。具體范圍由司法部和商務(wù)部另行規(guī)定。

零星納稅人:簡(jiǎn)單征稅需按征收率征稅，增值稅征收率為

3%，司法部和商務(wù)部另有規(guī)定的除外。

四

、

增值稅憑證使用的區(qū)別:增值稅一般納稅人使用增值稅憑證管理工作。新系統(tǒng)將分別開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票

；零星納稅人現(xiàn)在用增值稅憑證管理工作。新系統(tǒng)只能單獨(dú)開具增值稅普通發(fā)票。零星納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以臨時(shí)向負(fù)責(zé)開具的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具。

3.年應(yīng)稅銷售額不超過國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的納稅人可以成為普通納稅人嗎？

根據(jù)《增值稅改征增值稅制度改革實(shí)施辦法》第四條規(guī)定，年應(yīng)納稅銷售額不超過國(guó)際規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算完善，能夠提供準(zhǔn)確財(cái)務(wù)信息的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記一般納稅人限額，成為一般納稅人。完善會(huì)計(jì)是指按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿，并根據(jù)授權(quán)有效的匯票進(jìn)行審計(jì)的能力。

4.納稅人一旦登記為一般納稅人，能否轉(zhuǎn)為零星納稅人

？

根據(jù)《增值稅轉(zhuǎn)制實(shí)施辦法》第五條規(guī)定，除商務(wù)部另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人，不得轉(zhuǎn)為零星納稅人。

5.在這次營(yíng)改增制度改革中，一般納稅人應(yīng)該如何計(jì)算應(yīng)納稅額

？

根據(jù)《增值稅轉(zhuǎn)制實(shí)施辦法》第十八條的規(guī)定，一般納稅人按一般計(jì)稅方法納稅。

根據(jù)《增值稅改征增值稅制度改革實(shí)施企業(yè)法人變更程序辦法》第二十一條規(guī)定，一般稅收中的應(yīng)納稅額是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額扣除當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的金額。應(yīng)納稅比率:應(yīng)納稅額

=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額。本期銷項(xiàng)稅額低于本期進(jìn)項(xiàng)稅額的，嚴(yán)重不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期進(jìn)一步抵扣。

6.在這次營(yíng)改增制度改革中，一般納稅人應(yīng)該如何計(jì)算銷項(xiàng)稅

？

根據(jù)《增值稅轉(zhuǎn)型改革實(shí)施辦法》第二十二條規(guī)定，銷項(xiàng)稅額是指納稅人按照銷售額和增值稅計(jì)算征收的增值稅。銷項(xiàng)稅率:銷項(xiàng)稅

=銷售額×稅金。根據(jù)《增值稅轉(zhuǎn)制實(shí)施辦法》第二十三條的規(guī)定，一般計(jì)稅方式的銷售額不包括公司法人流程變更時(shí)的銷項(xiàng)稅額。納稅人采用銷售額與銷項(xiàng)稅額合并計(jì)價(jià)法的，銷售額按以下公式計(jì)算:銷售額=銷售額含稅÷(1+稅金)。一般納稅人在確認(rèn)公司變更法人流程出售公共服務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)的銷售金額時(shí)，不會(huì)遇到一般納稅人因簡(jiǎn)單的出售差異和出具的單據(jù)類型不同而將銷售金額與銷項(xiàng)稅額合并的情況。對(duì)此，一般納稅人應(yīng)按上述公式計(jì)算不含稅銷售額。

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