「公司轉(zhuǎn)讓協(xié)議」中小企業(yè)這四個納稅誤區(qū)不得不知
2021-03-26 14:16:36
預(yù)付卡整個業(yè)務(wù)過程中不得開具增值稅專用發(fā)票。以單卡為例:
1.信用卡中小企業(yè)或售卡中小企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡人”)將售卡單作為一張卡片,或者公司轉(zhuǎn)賬協(xié)議接受售卡單作為持卡人刷卡獲得的預(yù)付款,無需繳納增值稅。只有在出售卡時,才能根據(jù)本新聞稿第九條規(guī)定的明確的公司轉(zhuǎn)讓協(xié)議,向購買者和刷卡者開具普通增值稅發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.信用卡使用條作為購買運費或服務(wù)的卡時,運費或服務(wù)的銷售者應(yīng)按現(xiàn)行明確規(guī)定繳納增值稅,不得向信用卡開具增值稅發(fā)票。
3.如果賣方和售卡方不是同一納稅人,賣方在收到售卡方結(jié)算的銷售款項時,應(yīng)向售卡方開具普通增值稅發(fā)票,并在備注欄注明“已收到預(yù)付卡結(jié)算款項”,不得為公司轉(zhuǎn)讓協(xié)議開具增值稅專用發(fā)票。
國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增改革中一些征管問題的新聞稿(國家稅務(wù)總局2016年第53號新聞稿),(11)補充6“無出售行為的非應(yīng)稅項目”,用于納稅人收取現(xiàn)金但不出售運費、應(yīng)稅勞務(wù)、勞務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)。
有601“預(yù)付卡銷售刷卡”、602“銷售單獨開發(fā)房地產(chǎn)項目預(yù)付款”、603“增值稅已核定繳納無投票權(quán)天數(shù)”。
使用“無銷售行為的非應(yīng)稅項目”編碼方式,發(fā)票稅欄填寫“不征稅”,不開具增值稅專用發(fā)票。
到目前為止,投票日有12個項目沒有征稅,601-612。
如《國家稅務(wù)總局貨運勞動稅務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人關(guān)于實行產(chǎn)品和勞務(wù)稅分類編碼簡稱問題的問答》中所述,由于納稅人數(shù)量多,更新需要一步,部分納稅人開具的增值稅發(fā)票印章由于不更新,沒有打印產(chǎn)品和勞務(wù)稅分類編碼簡稱。未印有產(chǎn)品和勞務(wù)稅分類及編碼方法簡稱的增值稅發(fā)票可以長期使用,不需要重新開具。納稅人要盡快更新。對于難以單獨更新的納稅人,金融機構(gòu)和稅控服務(wù)單位將提供協(xié)助。金融機構(gòu)已經(jīng)并將采取進一步行動,為納稅人開具發(fā)票提供更多便利。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化建筑服務(wù)業(yè)增值稅簡易計稅方法備案的新聞稿》(國家稅務(wù)總局2017年第43號新聞稿)第一條明確規(guī)定,增值稅一般納稅人提供建筑服務(wù)業(yè)并按時申請或選擇申請簡易計稅方法的,實行一次性備案制度。同時,文件第三條明確規(guī)定,納稅人提供其他適用的建筑服務(wù)或者在立案后選擇適用簡易征稅方式的,仍將立案。納稅人應(yīng)當(dāng)在本新聞稿第二條明確規(guī)定的信息范圍內(nèi),原保留適用或者選擇適用簡易計稅方法的其他建筑服務(wù)信息,否則,該建筑服務(wù)不適用簡易計稅方法征稅。
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