天津設(shè)立分公司不需要注冊(cè)資本，所以只能說(shuō)分公司是總公司在周邊其他地區(qū)的分公司。納稅申報(bào)是分公司的一個(gè)難題，很多人對(duì)分公司的納稅問題不是很有把握。過幾個(gè)星期，我們將簡(jiǎn)要介紹和解釋一些主要由分公司申報(bào)的增值稅。另外，為了方便大家理解，附上一個(gè)分公司繳稅的案例。

分公司怎么繳稅？天津注冊(cè)公司的邊肖會(huì)告訴你一些事情。

如果分行和總行之間沒有獨(dú)立核算，那么分行的所有增值稅申報(bào)都必須由總行統(tǒng)計(jì)并由總行申報(bào)。非獨(dú)立核算分公司其實(shí)是總公司的分公司，相當(dāng)于一個(gè)機(jī)構(gòu)。一般只有分公司是獨(dú)立核算集團(tuán)，有現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)收入和支出的情況下，分公司小但完整?？紤]到財(cái)務(wù)考核，相信很多企業(yè)的總書記都會(huì)做出一個(gè)決定，就是總支財(cái)務(wù)獨(dú)立，一個(gè)集團(tuán)獨(dú)立核算。

獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)需要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

分支機(jī)構(gòu)成立之初，基本上憑分支機(jī)構(gòu)許可證、總行許可證和工商部門親自留下的其他相關(guān)護(hù)照，就可以支付給當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)，經(jīng)營(yíng)分支機(jī)構(gòu)。

關(guān)于申報(bào)企業(yè)所得稅的問題，如果總支公司在同一個(gè)縣級(jí)市，就只能由總公司申報(bào)，不管總支公司是否轉(zhuǎn)為注冊(cè)公司。

一般分公司不在縣級(jí)市的，此時(shí)的企業(yè)所得稅申報(bào)按照香港島經(jīng)營(yíng)管理所得稅申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。根據(jù)總行常駐配額機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的分配比例，總行注冊(cè)公司的轉(zhuǎn)讓分工應(yīng)分別向當(dāng)?shù)厮枚惿陥?bào)部門申報(bào)繳納。

分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)案例說(shuō)明

問:我們公司的注冊(cè)資金在成都，準(zhǔn)備在各地設(shè)立分公司。我們需要獨(dú)立核算嗎？所得稅怎么繳納，是計(jì)入總行最終結(jié)算還是就地繳納？

答:《商務(wù)部關(guān)于印發(fā)〈國(guó)家經(jīng)營(yíng)管理統(tǒng)計(jì)納稅人企業(yè)所得稅征收管理暫行規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào))第六條明確規(guī)定，就地預(yù)繳是指總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)按照必要的明確規(guī)定，按月或按季向駐地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳。

第七條明確規(guī)定，統(tǒng)計(jì)清算是指今年年末后，由總行負(fù)責(zé)本年度企業(yè)所得稅的最終結(jié)算和繳納，統(tǒng)一計(jì)算本年度企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，并在日終分階段沖抵總行和分行預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，多退少補(bǔ)。

第十九條明確規(guī)定，總行和分行分期預(yù)繳企業(yè)所得稅，其中50%由分行分?jǐn)偅?0%由總行預(yù)繳?？傂袎|付的25%地方入庫(kù)，25%墊付政府軍費(fèi)，按照《司法部、商務(wù)部、交通銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市分行企業(yè)所得稅和預(yù)算管理再分配暫行規(guī)定〉的通知》(財(cái)預(yù)[2008]10號(hào))的有關(guān)明確規(guī)定進(jìn)行再分配。

二級(jí)分支判斷困難?！渡虅?wù)部關(guān)于全國(guó)工商統(tǒng)計(jì)納稅人企業(yè)所得稅征管若干難點(diǎn)問題的通知》(國(guó)稅函[2009]221號(hào))明確規(guī)定，二級(jí)分行是指需要對(duì)其財(cái)務(wù)注冊(cè)公司的轉(zhuǎn)讓、業(yè)務(wù)和人員等進(jìn)行綜合審計(jì)和管理的總行分行。，并取得非法人許可證。

以總行名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的非法人分支機(jī)構(gòu)，如果難以有效證明其二級(jí)、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的身份，應(yīng)等同于獨(dú)立計(jì)稅，就地繳納企業(yè)所得稅，而不是執(zhí)行《商務(wù)部關(guān)于印發(fā)〈國(guó)家經(jīng)營(yíng)管理統(tǒng)計(jì)企業(yè)所得稅征收管理暫行規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào))的有關(guān)明確規(guī)定。

邊肖提醒你，這符合明確的規(guī)定。在副省級(jí)(自治州、省轄市、計(jì)劃單列市)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，總行需要對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等進(jìn)行綜合審計(jì)和管理。，并取得非法人執(zhí)照。分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按時(shí)、按月或按季度分別向常駐負(fù)責(zé)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注冊(cè)公司的轉(zhuǎn)讓和企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)。本年度結(jié)束后，由總行負(fù)責(zé)本年度企業(yè)所得稅的匯算清繳，統(tǒng)一計(jì)算本年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?？傂泻头中星耙狗制陬A(yù)繳的企業(yè)所得稅扣除后，多退少繳。

分公司獨(dú)立核算的，相當(dāng)于獨(dú)立計(jì)稅，在當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅。