納稅時會犯什么樣的事，尤其是在日?？赏嫘灾幸恍┎灰缀鲆暤碾y題，而這些正確的遭遇可能會導(dǎo)致涉稅的可能性。

第一，沒有單據(jù)或單據(jù)，收入不確定

比如銷售企業(yè)已經(jīng)發(fā)貨，貸款沒有收到或者發(fā)票沒有開具，收入沒有確認(rèn)，就是正確的。

企業(yè)所得稅銷售公司加工項目變更收入依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)若干困難的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定的四個標(biāo)準(zhǔn):

1.產(chǎn)品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將與產(chǎn)品產(chǎn)權(quán)相關(guān)的主要可能性和報酬轉(zhuǎn)讓給購買方；

2.企業(yè)既未保留所售產(chǎn)品的持續(xù)所有權(quán)，也未實施有效控制，所售產(chǎn)品一般與產(chǎn)權(quán)關(guān)系密切；

3.收入金額能夠通過公司的變更過程可靠量化；

4.賣方已經(jīng)發(fā)生或?qū)l(fā)生的生產(chǎn)成本能夠可靠審計。只要符合這四個標(biāo)準(zhǔn)，無論收到貸款還是簽發(fā)文件，都必須確認(rèn)收入。

第二，資本產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓不算銷售

有些企業(yè)用自己或分包的產(chǎn)品進行促銷、餐飲娛樂或員工福利，但不算銷售

根據(jù)國稅函[2008]875號文件第二條規(guī)定，企業(yè)將資金轉(zhuǎn)移給他人個人財產(chǎn)，這種支付相當(dāng)于銷售；此外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)難點問題的新聞稿》(2016公司變更流程年第80號)第二條規(guī)定，企業(yè)屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于資本所得稅處理難點問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條規(guī)定范圍的，除另有規(guī)定外，銷售金額按照轉(zhuǎn)讓資本的輕率商業(yè)價值確定。

第三，客戶退貨被結(jié)轉(zhuǎn)以抵消當(dāng)前銷售額

本期銷售運費退稅沒有差異，但是資產(chǎn)負(fù)債表后和銷售退款后有相當(dāng)大的差異。很多企業(yè)都知道但還是不做財務(wù)變動。

根據(jù)會計準(zhǔn)則，當(dāng)銷售收益發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表之后時，歷年利潤通過“歷年變動”科目減少。國稅函[2008]875號文件第一條公司變更流程規(guī)定，確認(rèn)銷售的企業(yè)銷售的產(chǎn)品，其銷售折扣和銷售退貨應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣除。所以法律規(guī)定，所有銷售退款都要從當(dāng)期銷售金額中扣除，無論銷售金額是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表后項目。

比如某銷售企業(yè)在2018年12月的前十天銷售了一批運費，但由于總質(zhì)量問題在2019年1月被客戶退回，導(dǎo)致2018年會計收入減少，付款增加，2019年這一年會相應(yīng)減少。

四、預(yù)扣利息不計入收入

根據(jù)《稅收征管法》，代扣代繳所得稅和企業(yè)所得稅的扣繳義務(wù)人可以從稅務(wù)機關(guān)獲得相應(yīng)的利息，很多企業(yè)將其計入其他應(yīng)付款等科目。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條，企業(yè)可以從各種來源取得的貨幣性收入和非貨幣性收入的總值，是企業(yè)收入的總值。因此，企業(yè)取得的預(yù)提費用應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

5.中央政府補貼不計入收入

企業(yè)會計雖然有一個準(zhǔn)公司化的過程，但是中央政府的支出應(yīng)該記為營業(yè)外收入或者其他收入。然而，一些企業(yè)仍未繳納企業(yè)所得稅，包括社會保障資產(chǎn)和其他到期現(xiàn)金。

根據(jù)《司法部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、中央財政基金會企業(yè)所得稅政策難點問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕151號)第一條第一款規(guī)定，企業(yè)取得的各類政策性財政資金、行政事務(wù)性專項資金、中央財政性資金，應(yīng)計入企業(yè)前夜總收入。由國家出資，使用后需要返還。因此，企業(yè)獲得的中央政府補貼應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。企業(yè)計入遞延利潤的，應(yīng)當(dāng)在收購前夕增加金額，然后大幅減少。

不及物動詞免稅收入的可能性

無財政支出的企業(yè)所得稅處理存在三大風(fēng)險:

1.不符合免稅的前提

企業(yè)獲得的財政資金只滿足司法部的要求

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅專項用作財政性資金處理困難問題的通知》(國稅發(fā)〔2011〕70號)規(guī)定了三個前提條件，即企業(yè)能夠提供專項用于特定資金的資金撥付文件，財政部門或其他撥付資金的政府機構(gòu)有特殊的資金管理需要或明確的管理要求，企業(yè)對資金發(fā)生的資金和支出進行單獨審計，可以等同于非應(yīng)稅收入，否則應(yīng)當(dāng)?shù)韧趹?yīng)稅收入。很多企業(yè)只要有資金支持就不征稅，這是對的。

2.與應(yīng)稅收入相結(jié)合的支出沒有增加

國稅發(fā)〔2011〕70號文件第二條規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除非應(yīng)納稅所得額的支出費用；計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除支出引起的資本折舊和攤銷。因此，企業(yè)改變和減少了免稅收入，但在使用步驟中形成的支出并沒有增加。

3.五年內(nèi)未用支出沒有增加