國稅發(fā)[2006]156號

1月增值稅發(fā)票開具時，應(yīng)進行銷售退貨和開票。如果退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)滿足作廢的前提，則按作廢處理；如果發(fā)現(xiàn)應(yīng)該發(fā)行，可以立即作廢。作廢的增值稅發(fā)票在水印稅控系統(tǒng)中應(yīng)被視為“作廢”，并在每份紙質(zhì)專用發(fā)票(包括未打印的專用發(fā)票)上標記為“作廢”，所有副本均應(yīng)保存。

國稅發(fā)[2006]156號

同時滿足以下條件，這是失效的前提:

(a)在賣方開具發(fā)票后，收到退回的發(fā)票和扣款不得超過一個月；

(二)賣方未抄稅和未記賬；

(3)采購人未經(jīng)認證或認證結(jié)果為“稅號認證不一致”、“專用發(fā)票字符和電話號碼認證不一致”。

商務(wù)部第25號令規(guī)定

商務(wù)部2016年第47號新聞稿規(guī)定

開具發(fā)票后，如果銷售退貨需要開具黃金發(fā)票，必須收回原始發(fā)票，并注明“無效”，由對方打印或有效證明。開具發(fā)票后，如遇銷售折扣，需在收回原發(fā)票并標記為“無效”后開具新的銷售發(fā)票，或在取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。

增值稅

開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，銷售退貨、開票、暫停應(yīng)稅公共服務(wù)等應(yīng)開具紅字專用發(fā)票。，但不滿足作廢發(fā)票的前提，或由于部分銷售退貨而銷售打折。

稅務(wù)機關(guān)開具零星稅款專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照開具一般稅款紅字專用發(fā)票的方式辦理。

增值稅專用發(fā)票紅字發(fā)票的處理:

1.開票方發(fā)起開具《紅字增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)單》的申請，對1月和上月的發(fā)票選擇“開票應(yīng)為尚未發(fā)貨企業(yè)的地址變更流程”；下個月的發(fā)票選擇“買方拒絕開具發(fā)票”；

2.下載“紅字發(fā)票數(shù)據(jù)單序號”，開具紅字發(fā)票。

商務(wù)部2017年第11號新聞稿規(guī)定:

1.2017年6月30日末開具的增值稅抵扣聯(lián)仍按180天期限抵扣；

2.自2017年7月1日起，認證周由原來的180天延長至360天；如需認證，買方應(yīng)主動申請開具《紅字增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)單》，下載《紅字發(fā)票數(shù)據(jù)單》序號，交開票方開具《紅色企業(yè)地址變更流程數(shù)據(jù)單》。

商務(wù)部第25號令規(guī)定

商務(wù)部2017年第16號新聞稿

開具發(fā)票時，所有單位和一人必須按電話號碼的順序填寫發(fā)票，填寫項目項目明細齊全，字跡準確，一次打印全部，明細完全一致，并在發(fā)票和扣款上加蓋發(fā)票專用章。

司法部1993年第6號令規(guī)定:

發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的期限、順序、閉路電視和實際情況全部重復(fù)使用，并加蓋發(fā)票專用章。

綜上所述，發(fā)票開具正確，只能在開具紅字發(fā)票后作廢或開具，不能通過涂改、蓋章等方式改變開票數(shù)據(jù)。

根據(jù)《中華民國發(fā)票管理的必要性》，不符合要求的發(fā)票不得作為財務(wù)報銷單使用，任何單位和個人在企業(yè)變更地址過程中均無權(quán)拒絕。