稅務(wù)部、自然環(huán)境部

關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅有關(guān)問題的通知

國稅發(fā)〔2018〕23號(hào)

各省、市、自治州、省轄市教育廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、環(huán)境保護(hù)廳(局)公司地址變更通知:

根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法》及其實(shí)施條例的明確規(guī)定，現(xiàn)就征收環(huán)境保護(hù)稅的有關(guān)困難通知如下:

納稅人移交政府監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行同稅大氣污染物和水污染物排放監(jiān)測(cè)時(shí)，1月份同一排污口排放的同一污染物有多個(gè)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)的，按照監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)的平均值計(jì)算應(yīng)納稅大氣污染物。應(yīng)稅水污染物以水量加權(quán)值作為監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)的權(quán)重計(jì)算。如果在環(huán)保部門規(guī)定的監(jiān)測(cè)期內(nèi)沒有1月份的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)，可以跨月使用最新的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅污染物排放量。納入排污許可證管理的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照排污許可證管理的要求進(jìn)行監(jiān)測(cè)和計(jì)算。

如因排放污染物種類多而無監(jiān)測(cè)前提，納稅人應(yīng)按《關(guān)于計(jì)算污染物排放比例和物質(zhì)平衡方法的新聞稿》(原環(huán)境保護(hù)部2017年第81號(hào)新聞稿)的明確規(guī)定計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量。其中，如果適用于相關(guān)企業(yè)的中產(chǎn)階層排污比例為截面值，納稅人應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況確定明確適用的生產(chǎn)排污系統(tǒng)值；涉及排污許可證管理的企業(yè)的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照排污許可證的明確規(guī)定確定。自然環(huán)境部未明確規(guī)定適用的排放比例和物質(zhì)平衡計(jì)算方法的，納稅人代表公司參照繳納排污費(fèi)所依據(jù)的排放比例、物質(zhì)平衡計(jì)算方法和抽樣計(jì)算方法計(jì)算應(yīng)納稅污染物的排放量。

應(yīng)納稅水污染公司地址變更通知的被污染物質(zhì)的水污染钚量，應(yīng)通過將污染物的排放量乘以污染物的水污染當(dāng)量物理量來計(jì)算。其中，RGB中水污染钚的量是通過污水排放量乘以RGB的多余位數(shù)，再乘以適用的水污染當(dāng)量物理量來計(jì)算的。種質(zhì)養(yǎng)殖中水污染物的水污染钚數(shù)應(yīng)通過畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)的年存欄量乘以適用的水污染當(dāng)量物理量來計(jì)算。畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)年存欄量按月末存欄量和月初存欄量的平均值計(jì)算。

應(yīng)納稅固體廢物的排放量，是指當(dāng)期應(yīng)納稅固體廢物產(chǎn)生的量減去當(dāng)期應(yīng)納稅固體廢物貯存、處置和綜合利用的量。納稅人應(yīng)準(zhǔn)確量化應(yīng)稅固體廢物的貯存、處置和綜合利用量。未準(zhǔn)確量化的，不得從應(yīng)稅固體廢物造成的金額中扣除。納稅人將應(yīng)稅固體廢物非法轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人貯存、處置或者綜合利用的，固體廢物轉(zhuǎn)移額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存額、處置額或者綜合利用額；納稅人轉(zhuǎn)移的應(yīng)稅固體廢物數(shù)量不計(jì)入當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)稅固體廢物數(shù)量。實(shí)行同稅固體廢物綜合利用的納稅人，應(yīng)遵守制造業(yè)和信息技術(shù)部門通過公司地址變更通知制定的《制造固體廢物綜合利用高度評(píng)價(jià)管理規(guī)定》。

納稅人在批準(zhǔn)繳納時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送應(yīng)納稅固體廢物的數(shù)量、貯存、處置和綜合利用情況，同時(shí)報(bào)送能夠證明固體廢物流入和繳納的資料，包括委托合同證明的固體廢物處置情況、受托方的專業(yè)知識(shí)、固體廢物轉(zhuǎn)移聯(lián)單、危險(xiǎn)廢物管理臺(tái)帳等。如果已在環(huán)境保護(hù)稅基本信息采集表中采集到有關(guān)支付的信息，且該信息未發(fā)生變化，則納稅人仍需提交。納稅人應(yīng)參照危險(xiǎn)廢物臺(tái)賬管理的要求，建立其他應(yīng)稅固體廢物管理臺(tái)賬，記錄固體廢物的品種、數(shù)量、流入、儲(chǔ)存、處置、綜合利用、接收和轉(zhuǎn)移等數(shù)據(jù)，并保存應(yīng)稅固體廢物管理臺(tái)賬及相關(guān)資料，以備核查。

應(yīng)稅噪聲的應(yīng)稅金額是指超過國家規(guī)定的國際標(biāo)準(zhǔn)相同分貝的明確適用的稅收。噪聲超標(biāo)的分貝數(shù)不是自然值，四舍五入到平方根。1月同一監(jiān)測(cè)點(diǎn)有多個(gè)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)超標(biāo)的，以最低聲級(jí)超標(biāo)一次計(jì)算應(yīng)納稅額。一個(gè)月內(nèi)累計(jì)夜間超標(biāo)嚴(yán)重不足15天或者累計(jì)日間超標(biāo)嚴(yán)重不足15晚的，分別減半計(jì)算應(yīng)納稅額。

司法部、稅務(wù)總局、自然環(huán)境部

2018年3月30日

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