企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用全部計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)香港公司”科目后，當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用全部在寒假期間轉(zhuǎn)入“本年收益”科目，以確保本科目無定額，這是財(cái)務(wù)費(fèi)用自查管理所必需的。

首先，財(cái)務(wù)人員要檢查“財(cái)務(wù)費(fèi)用”總賬和明細(xì)賬的合計(jì)數(shù)是否一致。如果企業(yè)使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行核算，就不會(huì)出現(xiàn)總賬和明細(xì)賬的總筆數(shù)不一致的問題，但如果企業(yè)采用過程會(huì)計(jì)法，就會(huì)對(duì)問題進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋z查。

其次，查看“財(cái)務(wù)費(fèi)用”及相關(guān)匯票的明細(xì)賬記錄，并與個(gè)人所得稅審批信息進(jìn)行核對(duì)，檢查高于同類型銀行、高于歷年匯率的利息費(fèi)用是否計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，超過規(guī)定Stern的利息費(fèi)用是否在企業(yè)個(gè)人所得稅申報(bào)表中變更。

例如，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行自查時(shí)，應(yīng)注意企業(yè)是否向相關(guān)企業(yè)、大股東和企業(yè)特定控制人借款。一般來說，上述簡(jiǎn)單貸款的借款匯率更有可能高于同類型銀行歷年的匯率。

此外，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行自查時(shí)，還應(yīng)檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)票據(jù)總數(shù)是否與會(huì)計(jì)票據(jù)所附的幾份貸款單據(jù)的總數(shù)一致，以確保賬目一致。

財(cái)務(wù)人員在檢查“短期貸款”和“長(zhǎng)期貸款”的賬目時(shí)，應(yīng)結(jié)合手續(xù)費(fèi)利息金額、匯率、用途、計(jì)息期和貸款支付方式，查明手續(xù)費(fèi)貸款資金的流入情況，檢查應(yīng)資本化的利息費(fèi)用金額是否計(jì)入凈利潤(rùn)重復(fù)使用扣除額，是否轉(zhuǎn)移到其他單位使用，并為其香港公司轉(zhuǎn)移負(fù)擔(dān)貸款。對(duì)于支付與企業(yè)所得無關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，不能從香港公司轉(zhuǎn)讓中扣除企業(yè)個(gè)人所得稅凈利潤(rùn)，應(yīng)增加支付。

比如財(cái)務(wù)人員在對(duì)短期借款過程進(jìn)行自查時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借入的短期借款所發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用由企業(yè)承擔(dān)，但具體的借款是免費(fèi)提供給企業(yè)的具體控制人，供一人支出。對(duì)于類似問題，財(cái)務(wù)人員應(yīng)支付并增加財(cái)務(wù)費(fèi)用。

財(cái)務(wù)人員在外匯意外險(xiǎn)明細(xì)賬的自查中，要注意匯兌戶計(jì)算方法的準(zhǔn)確性，檢查各種匯率是否準(zhǔn)確，在一期和中期是否完全一致。應(yīng)納稅所得額是否按照當(dāng)月、季度或本年最后一天的人民幣匯率中間價(jià)折算成港幣計(jì)算，并按照資本財(cái)務(wù)處理的明確規(guī)定，核對(duì)匯兌國(guó)家是否計(jì)入資本的商業(yè)價(jià)值。

如企業(yè)因新建廠房需要，專門向國(guó)外子公司借入外匯，財(cái)務(wù)人員應(yīng)注意在自查期間，專門用于借入的外匯利息和貸款的匯兌利息是否已經(jīng)資本化，計(jì)入滿足資本化前提的資本生產(chǎn)成本。

財(cái)務(wù)人員在核對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”明細(xì)賬時(shí)，應(yīng)注意大額銀行利息的可信度和準(zhǔn)確性。同時(shí)要注意所附匯票是否為法律法規(guī)明確規(guī)定的具有獲利權(quán)的有效債券。如果獲得的財(cái)務(wù)費(fèi)用Stern證書不是法律規(guī)定權(quán)利的有效債券，財(cái)務(wù)人員應(yīng)大力向債券提供者索要。

比如企業(yè)在對(duì)制造經(jīng)營(yíng)管理中獲得的承兌匯票進(jìn)行貼現(xiàn)時(shí)，由于承兌匯票金額往往較小，貼現(xiàn)費(fèi)用也較低。財(cái)務(wù)人員在核對(duì)時(shí)，要注意關(guān)鍵事項(xiàng)，如貼現(xiàn)票據(jù)的標(biāo)題是否屬于公司，是否是權(quán)利的有效證明。

在公共政策上，考慮到金融機(jī)構(gòu)等銀行的低貼現(xiàn)費(fèi)用，一些企業(yè)會(huì)選擇其他企業(yè)兼營(yíng)貼現(xiàn)。在這種情況下，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該更加關(guān)注企業(yè)獲得的折扣費(fèi)用憑據(jù)的可信度和合規(guī)性。

一是審查企業(yè)設(shè)立的規(guī)章制度，檢查民營(yíng)企業(yè)和企業(yè)的購(gòu)銷渠道，確定企業(yè)之間在資金、管理、購(gòu)銷等各方面是否存在必要的或間接的控制關(guān)系；是否需要或多或少由第三方控制；是否存在與個(gè)人利益密切相關(guān)的其他關(guān)系，從而確認(rèn)兩國(guó)企業(yè)是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系；

二是檢查簽訂的貸款合同，具體涉及企業(yè)融資的實(shí)物性質(zhì)；

三是檢查企業(yè)從關(guān)聯(lián)方獲得的物權(quán)融資和權(quán)利融資比例是否超過國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，不超過國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的借款匯率是否超過同類型銀行歷年匯率。

比如這個(gè)企業(yè)適用企業(yè)個(gè)人所得稅25%，子公司是經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的企業(yè)適用15%。2008年，企業(yè)向子公司借款1000萬(wàn)元人民幣，貸款已支付，取得了子公司出具的文件。

在這種自查中，財(cái)務(wù)人員要檢查企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的物權(quán)融資和權(quán)利融資的比例是否超過國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，然后結(jié)合簽訂的貸款合同，檢查合同中約定的貸款匯率是否超過銀行同類型、同歷年的匯率，以此來檢查可以從凈利潤(rùn)中扣除的關(guān)聯(lián)方企業(yè)間利息費(fèi)用的準(zhǔn)確性。

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