哪些納稅人不適用企業(yè)所得稅核定征收?

◆ 1. 享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè))不適用企業(yè)所得稅核定征收;

◆ 2. 匯總納稅企業(yè)不適用企業(yè)所得稅核定征收;

◆ 3. 上市公司不適用企業(yè)所得稅核定征收;

◆ 4. 金融企業(yè)：包括銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司12類金融企業(yè)不適用企業(yè)所得稅核定征收;

◆ 5. 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)：包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)不適用企業(yè)所得稅核定征收;

◆ 6. 以投資為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)不適用企業(yè)所得稅核定征收;

◆ 7. 從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)不適用企業(yè)所得稅核定征收;

◆ 8. 上年度企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入超過以下規(guī)定規(guī)模的企業(yè)，特殊情況除外：

(1) 以制造業(yè)或加工、修理修配業(yè)為主營項(xiàng)目、上年度應(yīng)稅收入達(dá)到或超過1000萬元的企業(yè);

(2) 以建筑業(yè)或飲食業(yè)為主營項(xiàng)目、上年度應(yīng)稅收入達(dá)到或超過3000萬元的企業(yè);

(3) 除上述行業(yè)外，其他行業(yè)的上年度應(yīng)稅收入達(dá)到或超過2000萬元的企業(yè)。

◆ 9. 上年度企業(yè)的利潤率高于行業(yè)應(yīng)稅所得率規(guī)定幅度最高標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè);

◆ 10. 外資企業(yè)原則上不實(shí)行核定征收方式，餐飲企業(yè)除外;

◆ 11. 其他規(guī)定不得實(shí)行核定征收方式的企業(yè)。

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哪些納稅人適用企業(yè)所得稅核定征收?

納稅人具有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定征收企業(yè)所得稅：

◆ 1. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的適用企業(yè)所得稅核定征收;

◆ 2. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的適用企業(yè)所得稅核定征收;

◆ 3. 自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的適用企業(yè)所得稅核定征收;

◆ 4. 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的適用企業(yè)所得稅核定征收;

◆ 5. 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的適用企業(yè)所得稅核定征收;

◆ 6. 申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的適用企業(yè)所得稅核定征收。

◆ 7. 特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。

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許多企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳后往往忽視賬務(wù)調(diào)整工作。企業(yè)在匯算清繳之后如果不能按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或者企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理，很可能會(huì)給下年度或以后年度帶來不利因素或不良后果，極易造成所得稅重復(fù)計(jì)征，使企業(yè)增加不必要的負(fù)擔(dān)，還會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和反映的會(huì)計(jì)信息失真。

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