核定征收企業(yè)所得稅的范圍以及計算方法
2021-07-08 10:48:45
核定征收企業(yè)所得稅的適用范圍
根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2000] 38號),如果納稅人有下列情形之一,企業(yè)所得稅應采用核定征收方式征收企業(yè)所得稅,
1. 依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應設置但未設置賬簿的;
2. 只能準確計算收入總額,或者可以核實收入總額,但不能準確計算其成本和費用;
3. 它只能準確計算成本和費用,或者可以核實成本和費用,但總收入不能準確計算;
4. 總收入和成本費用不能正確計算,不可能向主管稅務機關提供真實,準確,完整的稅務信息,難以核實。
5. 雖然賬戶設置和核算符合規(guī)定,但相關的簿記憑證和相關稅務資料不按要求保存;
6. 是發(fā)生納稅義務,納稅申報不按照稅法規(guī)定的時限辦理。稅務機關應當規(guī)定申報截止日期,截止日期后不予申報。
從我國現(xiàn)行企業(yè)財務核算的實際情況來看,大多數(shù)企業(yè)的財務管理和會計核算比較健全。大多數(shù)稅收由納稅人實施,以申報自己的稅收,稅務機關核實征收方式。但是,仍有一些企業(yè),特別是民營經(jīng)濟中的小企業(yè),其財務核算并不完善。甚至一些企業(yè)沒有專門的財務人員或設有財務人員。但是,財務核算不規(guī)范,不準確,直接影響企業(yè)的收入。成本,利潤和所得稅的真實性,對于這部分企業(yè)必須采用核定征收企業(yè)所得稅的方法,那么核定征收企業(yè)所得稅怎么計算,優(yōu)稅云財稅師為您介紹,希望能幫到您。
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根據(jù)《稅收征收管理法》,《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定,核定企業(yè)所得稅計算方法如下:
(1)核定征收企業(yè)所得稅適用范圍
納稅人有下列情形之一的,應當采用核定征收方式征收企業(yè)所得稅。
1. 根據(jù)稅法和法規(guī)的規(guī)定,稅法和法規(guī)可能沒有賬簿或行為,但沒有設立賬簿;
2. 只能準確計算總收入,或者收入部門可以核算,但其成本和費用不能準確計算;
3. 只能準確計算費用成本,或者可以核實成本費用,但總收入不能準確計算;
4. 總收入和成本費用不能正確核算,不可能向主管稅務機關提供真實,準確,完整的稅務信息,難以核實;
5. 雖然賬戶設置和會計符合規(guī)定,但相關賬簿,憑證和相關稅務信息不按要求保存;
6. 已經(jīng)發(fā)生稅務義務,并且沒有按照稅法和法規(guī)規(guī)定的截止日期提交納稅申報表。稅務機關已責令他們在限期內申報,并且不會在截止日期后申報。
(2)核定征收企業(yè)所得稅的計算方法
核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種方法,以及其他合理的方法。
1. 定額征收是指稅務機關按照一定的標準,程序和方法,直接核實納稅人的年度企業(yè)所得稅金額,納稅人應當按照規(guī)定申報納稅。
2. 核定應納稅所得額的征收,是指稅務機關根據(jù)稅收總額或稅收成本,按照一定的標準,程序和方法以及納稅人的實際金額預先核準納稅人的應納稅所得額。
(3)核定征收企業(yè)所得稅實行核定應稅所得率征收辦法的,應納所得稅額的計算公式如下:
應付所得稅=應納稅所得額*適用稅率
應納稅所得額=總收入*應納稅所得額或=成本費用金額/(1? - 應納稅所得稅率)*應納稅所得額部門將提供應稅收入率表。
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以上是優(yōu)稅云向您介紹核定征收企業(yè)所得稅計算方法,希望對能幫到你。
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