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目錄

第一章 總則

第二章 適用范圍

第三章 核定的內(nèi)容、標準

第四章 核定的時間

第五章 核定與變更的程序

第六章 納稅申報

第七章 附則

各、區(qū)縣地方稅務局、各分局：

為了加強企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》和國家稅務總局《關(guān)于印發(fā)核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法的通知》

(國稅發(fā)[2000]38 號)的規(guī)定，參照《北京市地方稅務局關(guān)于對部分城鄉(xiāng)集體企業(yè)、私營企業(yè)實行企業(yè)所得稅定率征收暫行辦法的通知》(京地稅企[1995]544 號)等文件，進一步完善我市企業(yè)所得稅核定征收辦法，制定了《北京市地方稅務局企業(yè)所得稅核定征收暫行辦法》(以下簡稱《辦法》)，現(xiàn)印發(fā)給你們，并提出以下要求，請一并依照執(zhí)行。


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一、企業(yè)所得稅核定征收，提高認識、加強領(lǐng)導，把《辦法》全面準確貫徹落實好。

加強和規(guī)范企業(yè)所得稅的征收管理，尤其是進一步完善我市核定征收企業(yè)所得稅辦法，不僅能夠強化稅收基礎管理，而且能夠促使企業(yè)加強內(nèi)部管理，有利于稅收增長和企業(yè)發(fā)展的良性互動。由于此項工作涉及面廣、影響性強，各局要提高認識，加強領(lǐng)導，做好企業(yè)所得稅的核定征收工作。

二、企業(yè)所得稅核定征收，各局要結(jié)合實際，深入細致開展好辦法落實工作。

(一)要利用各種有效的宣傳方式和手段進行廣泛深入的宣傳、輔導工作，宣傳、輔導要注重實效，通過宣傳輔導使稅務干部和納稅人準確了解辦法的具體內(nèi)容，把核定征收工作做好。

(二)加強業(yè)務科、科所之間的合作、溝通與銜接工作，以保證核定工作的順利實施。

(三)針對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理、履行納稅義務等存在的問題，幫助督促其建帳建制，積極引導其向查帳征收方式過渡。

三、企業(yè)所得稅核定征收，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于做好建立收支憑證粘貼簿和進貨銷貨登記簿工作有關(guān)問題的通知》(國稅函[2004]984 號)規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務機關(guān)確定獲得許可的納稅人，稅務機關(guān)要結(jié)合本辦法規(guī)定對其實行核定征收方式。

四、企業(yè)所得稅核定征收，根據(jù)國家稅務總局有關(guān)文件規(guī)定，對房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題將在轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2003]83 號)時一并考慮。

五、企業(yè)所得稅核定征收，貫徹落實《辦法》要充分體現(xiàn)公平、公正、透明原則，維護納稅人的合法權(quán)益。

稅務機關(guān)要以納稅人提供的信息資料為依據(jù)，按照公平、公正、透明的原則，確定其是否核定征收。對于信息不全或納稅情況異常的，稅務人員可深入企業(yè)調(diào)查了解或利用稅務評估取得信息，確定征收方式。稅務機關(guān)要維護納稅人合法權(quán)益，對納稅人的舉證、申訴，稅務機關(guān)要高度重視，主動和納稅人溝通、約談，澄清事實，解決問題。

六、企業(yè)所得稅核定征收，市局將把核定征收執(zhí)行情況納入每年的執(zhí)法檢查，對未按本辦法核定征收的，將按《北京市地方稅務局稅收執(zhí)法過錯責任追究暫行辦法》追究有關(guān)人員的責任。

七、企業(yè)所得稅核定征收，企業(yè)所得稅的核定工作要納入各局目標責任的考評范圍。

八、企業(yè)所得稅核定征收，本《辦法》所用附件由各局自行制發(fā)。

九、企業(yè)所得稅核定征收，各局在執(zhí)行中遇有問題，請及時報告市局。

附件：1.北京市企業(yè)所得稅純益率分行業(yè)標準(略)

2.國家標準行業(yè)代碼(略)

3.企業(yè)所得稅征收方式核定表(略)

4.企業(yè)所得稅核定征收方式通知書(略)

5.稅務檢查反饋單(略)

6.納稅人舉證表及納稅人舉證需附報的資料清單(略)

7.企業(yè)所得稅核定征收方式復核結(jié)果通知書(略)

8.純益率調(diào)整報告書(略)

9.企業(yè)所得稅純益率調(diào)整通知書(格式一、格式二)(略)

10.企業(yè)所得稅核定征收方式變更申請表(略)

11.企業(yè)所得稅征收方式變更通知書(略)

12.核定征收備案統(tǒng)計表(略)

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北京市地方稅務局企業(yè)所得稅核定征收暫行辦法

第一章 總則

第一條 為了進一步加強企業(yè)所得稅的征收管理，促進企業(yè)完善財務核算、建帳建制，根據(jù)《中

華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第四十七條和國家稅務總局《關(guān)于印發(fā)核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法的通知》(國稅發(fā)[2000]38 號)的規(guī)定，結(jié)合我市的實際征管情況，特制定本辦法。

第二條 核定征收企業(yè)所得稅是指納稅人未能按照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，依法申報繳納企業(yè)所得稅，由稅務機關(guān)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營情況或財務會計核算情況，按照規(guī)定的標準、程序、權(quán)限和方法，核定純益率或應納稅額的一種征收方式。本《辦法》專指核定純益率征收，有關(guān)核定應納稅額的征收辦法另行制定。

第三條 核定純益率征收指稅務機關(guān)按照一定的標準、程序和方法核定納稅人的純益率，納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額，按核定的純益率計算繳納企業(yè)所得稅的方法。

北京市企業(yè)所得稅純益率分行業(yè)標準(詳見附件一)由北京市地方稅務局參照國家稅務總局應稅所得率標準，結(jié)合北京市實際確定;純益率標準隨著行業(yè)利潤水平的變化，由市地稅局適時進行調(diào)整，各區(qū)縣局、分局不得自行調(diào)整。

第二章 適用范圍

第四條 我市地方稅務局征管范圍內(nèi)繳納企業(yè)所得稅的納稅人，具有下列情形之一的，應實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅。

一、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置帳簿的;

二、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置帳簿但未設置的;三、擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的;

四、雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的;五、發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的;

六、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

第五條 核定年度享受定期減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的(含福利企業(yè))納稅人不得實行企業(yè)所

得稅核定征收方式。

第三章 核定的內(nèi)容、標準

第六條 核定的內(nèi)容和標準

一、帳簿的設置及記載

納稅人是否按照《中華人民共和國會計法》、國家統(tǒng)一的會計制度和會計準則的規(guī)定，建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。

納稅人是否設置必要的會計科目，建立并正確登記各類總帳及相應的明細帳、日記帳和其他輔助帳，其中收入、存貨、成本費用、現(xiàn)金、銀行存款、利潤及分配、各項往來等帳簿為必設。

二、收入總額的核算

納稅人是否按照會計制度的要求，根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認的原則，正確的確認和計量各項收入。

納稅人取得的收入是否做到憑證合法、齊全、入帳及時足額。

三、允許扣除項目的計算

納稅人在計算應納稅所得額時，是否對各項成本費用憑證合法、齊全，正確結(jié)轉(zhuǎn)成本、攤銷費用。往來業(yè)務處理及時，各種存貨的購進、發(fā)出、盤點及產(chǎn)成品出入庫手續(xù)完備、原始憑證合法、齊全，計量、計價準確無誤;對準予扣除項目是否計算全面、正確、無誤，納稅調(diào)整項目是否符合

稅法及企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定，準確計算應納稅所得額。

四、納稅資料的編報及保存

納稅人是否按月結(jié)帳，及時編報財務會計報表，做到帳表、帳實相符，并按規(guī)定保存帳簿、進貨憑證、銷貨憑證和其他會計憑證、報表、完稅憑證以及其他納稅資料。

五、企業(yè)所得稅納稅申報

納稅人發(fā)生納稅義務，是否在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)如實向稅務機關(guān)辦理納稅申報，是否及時報送會計報表和其他納稅資料。

第七條 對納稅人的行業(yè)確定均按國家標準行業(yè)(詳見附件二)劃定，企業(yè)多業(yè)經(jīng)營的，無論

是否單獨核算，均由主管稅務機關(guān)根據(jù)其上年經(jīng)營主業(yè)，其主業(yè)收入不得低于企業(yè)全部收入總額的

50%，核定其適用某一個行業(yè)的純益率，無法確定主營行業(yè)的，執(zhí)行綜合純益率。

第四章 核定的時間

第八條 對符合核定征收范圍的納稅人每兩年全面核定一次，期間要了解、掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務核算等情況，同時隨著企業(yè)經(jīng)營主業(yè)及核算水平變化情況，對納稅人純益率的調(diào)整及征收方式發(fā)生變化進行核定。時間均為當年一季度。期間還要有重點的選擇純益率、征收方式發(fā)生變化的納稅人進行評估。

對檢查反饋需核定征收的納稅人的核定時間為接到《反饋單》一個月內(nèi)完成核定，實行核定征收的從實施檢查當年的 1 月 1 日起執(zhí)行。

第五章 核定與變更的程序

第九條 企業(yè)所得稅征收方式的核定，本著客觀公正的原則，采用稅務機關(guān)核定和納稅人舉證

相結(jié)合的方法，確定納稅人是否實行核定征收企業(yè)所得稅。

第十條 稅務機關(guān)核定程序本著一級受理一級審批，方便納稅人的原則。具體核定權(quán)限各區(qū)縣

局、分局自行確定，并于確定后一個月內(nèi)書面報市局備案。

一、主管稅務所核定并審批

主管稅務所按照核定內(nèi)容和標準對納稅人(含檢查提供的企業(yè))的生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理、履行納稅義務等情況全面分析逐項進行審核，對相同或類似行業(yè)、規(guī)模、地域的企業(yè)，核定的稅負盡可能保持一致，并將審核結(jié)果填入《企業(yè)所得稅征收方式核定表》(詳見附件三，以下簡稱《核定表》)的審核項目欄，經(jīng)所長審批同意，及時制作《企業(yè)所得稅核定征收方式通知書》(詳見附件四，以下簡稱《通知書》)，加蓋稅務所公章，送達納稅人，報區(qū)縣局備案。

主管稅務所應于 20 個工作日內(nèi)完成審批工作。

二、區(qū)縣局、分局核定并審批

主管稅務所應先行對納稅人(含檢查提供的企業(yè))的生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理、履行納稅義務等情況進行初審，認真填制《企業(yè)所得稅征收方式核定表》，報送區(qū)縣局、分局審批。經(jīng)區(qū)縣局、分局

審批同意后，稅政科室制作《通知書》，加蓋區(qū)縣局、分局公章，返給稅務所，稅務所送達納稅人。

主管稅務所及區(qū)縣局、分局應于 30 個工作日內(nèi)完成審批工作。

三、各區(qū)縣局、分局、主管稅所務所在制作《通知書》之前，可根據(jù)本地區(qū)的實際情況，由主管稅務所采取簡便易行的方式事先告知納稅人。

第十一條?企業(yè)所得稅核定征收，對檢查人員通過檢查發(fā)現(xiàn)納稅人存在本《辦法》第四條規(guī)定情形之一的，應填寫《稅務檢查反饋單》(詳見附件五，以下簡稱《反饋單》)。

各區(qū)縣局、分局稽查所，將《反饋單》報檢查科;市稽查一、二局，由業(yè)務科將《反饋單》反饋到被查企業(yè)所屬區(qū)縣局分局檢查科。檢查科將《反饋單》反饋到被查企業(yè)主管稅務所。

主管稅務所對稅務檢查發(fā)現(xiàn)問題的納稅人按第十條程序進行核定。

第十二條?企業(yè)所得稅核定征收，納稅人對核定結(jié)果有異議的，可以于接到《通知書》之日起 10 個工作日內(nèi)提供相

關(guān)證據(jù)進行舉證，填寫《納稅人舉證表》(詳見附件六-1)及提供《納稅人舉證需附報的資料清單》

(詳見附件六-2)中列明的全部資料。

第十三條?企業(yè)所得稅核定征收，主管稅務所應及時就納稅人提交的全部證據(jù)資料進行復核，必要時可實施實地復核，并在《納稅人舉證表》中簽注復核意見，確認企業(yè)是否維持原核定結(jié)果或調(diào)整的情況、原因等，報區(qū)縣局、分局審批同意后，業(yè)務科室制作《企業(yè)所得稅核定征收方式復核結(jié)果通知書》(詳見附件七，以下簡稱《復核結(jié)果通知書》)，加蓋區(qū)縣局、分局公章后，返給稅務所，稅務所送達納稅人。

主管稅務所及區(qū)縣局、分局應于接到全部舉證資料之日起 10 個工作日內(nèi)完成復核工作。

納稅人逾期未舉證的，《通知書》從送達之日起生效。

第十四條?企業(yè)所得稅核定征收，企業(yè)所得稅納稅人的核定征收方式和純益率一經(jīng)確定，一般在一個納稅年度內(nèi)不做變更。

一、若納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生較大變化的，須在年度終了后二個月內(nèi)向主管稅務機關(guān)如實書面報告調(diào)整本年度純益率并填寫《純益率調(diào)整報告書》(詳見附件八)，否則造成少繳稅款的，各區(qū)縣局、分局有權(quán)按納稅人的實際經(jīng)營主業(yè)調(diào)整當年純益率。

二、主管稅務所接到納稅人的書面報告后，依據(jù)日常征管情況，如有必要可同時讓納稅人提供相關(guān)的資料進行認真審核;

主管稅務所對生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生較大變化而未進行書面報告的納稅人，有權(quán)根據(jù)日常征管情況在年度終了后第一季度內(nèi)按納稅人的實際經(jīng)營主業(yè)調(diào)整當年純益率。

對上述兩種情況主管稅務所在《純益率調(diào)整報告書》上簽注意見或自行填制《純益率調(diào)整報告書》并簽注意見后;報區(qū)縣局、分局審批同意后，稅政科室制作《企業(yè)所得稅純益率調(diào)整通知書》(詳見附件九)，加蓋區(qū)縣局、分局公章，返給稅務所，稅務所送達納稅人。

若審批認定不需調(diào)整的，應繼續(xù)實行原核定的行業(yè)純益率。

主管稅務所及區(qū)縣局、分局應于第一季度內(nèi)完成純益率調(diào)整的審批工作。

第十五條?企業(yè)所得稅核定征收，實行核定征收方式的納稅人通過改進財務管理，建立健全帳簿，規(guī)范財務核算，能夠正確計算盈虧，依法辦理納稅申報的，可在次年申請變更為查帳征收方式。

一、納稅人于次年的二月底之前向主管稅務機關(guān)提出書面申請，并填寫《企業(yè)所得稅核定征收方式變更申請表》(詳見附件十，以下簡稱《變更申請表》)。

二、主管稅務所接到納稅人申請后，依據(jù)本辦法第六條進行核定填寫《變更申請審批表》簽注意見后;報區(qū)縣局、分局審批同意后，稅政科室制作《企業(yè)所得稅征收方式變更通知書》(詳見附表十一)，加蓋區(qū)縣局、分局公章，返給稅務所，稅務所送達納稅人。

若仍未達到查帳征收標準的，繼續(xù)實行核定征收企業(yè)所得稅的征收方式。

主管稅務所及區(qū)縣局、分局應于第一季度內(nèi)完成征收方式變更的審批工作。

第十六條 納稅人對征收方式核定、復核結(jié)果、純益率調(diào)整、征收方式變更決定有異議的，應于接到《通知書》、《復核結(jié)果通知書》、《企業(yè)所得稅純益率調(diào)整通知書》、《企業(yè)所得稅征收方式變更通知書》之日起 60 日內(nèi)向上一級地方稅務機關(guān)申請行政復議。對復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

第十七條 主管稅務所按《稅務檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定將相關(guān)資料歸檔。

第十八條 各區(qū)縣局、分局在每年 4 月 30 日之前將收入總額在 500 萬元以上被核定為實行企業(yè)所得稅核定征收方式的備案統(tǒng)計表(詳見附表十二)報市局備案。

第六章?企業(yè)所得稅核定征收，納稅申報

第十九條?企業(yè)所得稅核定征收，納稅申報的時間

實行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人，每季度終了后十五日內(nèi)到所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報，預繳企業(yè)所得稅;年度終了后四個月內(nèi)對納稅人的收入總額、應納稅所得額、應納稅額進行結(jié)算，多退少補。

第二十條?企業(yè)所得稅核定征收，收入總額的申報核算

一、實行核定征收方式的納稅人的年度收入總額是指納稅人的全部收入，即《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第五條中所指的生產(chǎn)、經(jīng)營收入;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入;利息收入;租賃收入;特許權(quán)使用費收入;股息收入及其他收入。

二、實行核定征收方式的納稅人如取得國家規(guī)定的免稅收入或投資收益，應在計算收入總額時將國家規(guī)定的免稅收入或投資收益減除，其中取得的需補稅的投資收益按照有關(guān)規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。

第二十一條?企業(yè)所得稅核定征收，應納所得稅額的申報計算

一、企業(yè)所得稅核定征收，實行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其應納所得稅額為應納稅所得額乘以適用稅率，減去需補稅的投資收益在被投資方的已納稅額，應納稅所得額為收入總額乘以適用的行業(yè)純益率，加上需補稅的投資收益還原為稅前的應納稅所得額，計算公式是：

應納稅所得額=收入總額×行業(yè)純益率+需補稅的投資收益還原為稅前的應納稅所得額應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率-需補稅的投資收益在被投資方的已納稅額

二、企業(yè)所得稅核定征收，需補稅的投資收益是指投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資方企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應納稅所得額，依法補繳企業(yè)所得稅。

第七章 附則

第二十二條 經(jīng)主管稅務機關(guān)核定實行核定征收方式前發(fā)生的年度虧損，可以在實行核定征收方式的年度，按《企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條的規(guī)定進行彌補。具體操作辦法另行規(guī)定。

第二十三條 除京地稅企[1997]234 號及京地稅企[1998]143號中保留定額征收辦法外，其他有關(guān)核定征收文件一律廢止。

對本《辦法》執(zhí)行前已實行核定征收方式的納稅人應按照本《辦法》重新核定。