一、什么類型的企業(yè)類型適合核定征收

依據(jù)“稅收征管法”第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權(quán)批復核定征收：

1. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，不得設置帳簿;

2. 依照行政法規(guī)的規(guī)定，應當設置卻未設置帳簿的;

3. 擅自銷毀帳簿或者拒絕提供稅務資料的;

4. 會計賬簿設置混亂，成本信息、收入憑證、費用憑證不完整，難以核對;

5. 因納稅義務發(fā)生，未在規(guī)定期限內(nèi)申報納稅，未按照稅務機關規(guī)定的期限申報的;

6. 納稅人申報的稅基明顯偏低，又無正當理由進行詳實描述的。

《稅收征管法》第三十七條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記的，以及從事臨時經(jīng)營的，由稅務機關確定應納稅額，責令繳納。
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二、納稅人有上述情形之一的，稅務機關有權(quán)依據(jù)下列一種或者多種方式確定應征稅額：

1. 參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)具有類似經(jīng)營規(guī)模和收入水平的納稅人的稅負水平確定;

2. 按照營業(yè)收入或成本加合理的費用和利潤的方法予以批準;

3. 根據(jù)消耗的原材料、燃料、動力等進行計算或計算驗證;

4. 按照其他合理方法核定。

稅務機關應當遵循稅收征收的法定權(quán)限和程序，保護納稅人的合法權(quán)益。比如，對個體工商戶的納稅評估和征收，必須遵循自報、典型調(diào)查、定額核定、定額核發(fā)等法定程序。

三、核定征收與查賬征收之間的差異

1. 差異之對財務要求不同

查賬征收對企業(yè)財務要求很高，因此需要建立適合納稅人的會計帳簿，會計帳簿、憑證和財務會計制度比較健全，能夠準確核算、反映生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計帳簿，正確計算應納稅額。而核定征收則對財務要求較低，適用于能夠正確核算收入?yún)s成本只能估算或計算不準確的企業(yè)。

2. 差異之對稅負的影響不同

(1)企業(yè)虧損是否納稅。查帳征收，企業(yè)處于虧損狀態(tài)時，是不需要交納企業(yè)所得稅的。而核定征收，無論企業(yè)是虧損還是盈利，都必須繳納企業(yè)所得稅。

(2)應納稅所得額不同。企業(yè)應納稅所得額【查賬征收】=收入—成本—費用；企業(yè)應納稅所得額【核定征收】=收入*應稅所得率（或核定利潤率）

由于應納稅所得額的不同，最終企業(yè)所得稅也不盡相同。因此為了避免不必要的稅收損失，稅收征管方式的選擇應根據(jù)企業(yè)的實際財務狀況來確定。
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假設A建筑設計有限公司為服務業(yè)小規(guī)模納稅人（下稱A公司），成本和費用在200萬，利潤300萬?，F(xiàn)在成立稅云建筑設計事務所（下稱B企業(yè)），并把相同的業(yè)務通過B企業(yè)來操作，下面來比較兩種方式的節(jié)稅效果：

分析：通過計算得知B企業(yè)的綜合稅率為：30.07/500=6.01%，而A公司的稅負則高達：134.56/500=26.91%，B企業(yè)相對于A公司節(jié)約稅款為：134.56-30.07=104.49萬元。
節(jié)稅比例高達：104.49/134.56=77.65%




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案例2：個體工商戶核定征收（現(xiàn)代服務業(yè)個稅核定0.7%，銷售業(yè)個稅核定0.4%）+節(jié)稅案例
<個體工商戶個稅=銷售收入*核定的征收率>

1. 以下為現(xiàn)代服務業(yè)核定（個稅核定0.7%，綜合稅負3.88%）案例計算圖表

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