重要提示：

1月01日-3月31日 經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳

3月31日-6月31日 個(gè)人綜合所得會(huì)算清繳

1月01日-5月31日 企業(yè)所得稅匯算清繳

什么是經(jīng)營(yíng)所得？

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第707號(hào)）第六條第（五）

1. 個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得核定征收怎么報(bào)稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙 企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的 所得；

2. 個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；

3. 個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得

4. 個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。

什么是勞務(wù)報(bào)酬所得？

勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、 化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄 像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取 得的所得。

經(jīng)營(yíng)所得與勞務(wù)報(bào)酬有什么區(qū)別？

通常情況下

有工商和稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的自然人合伙人按照經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

未做工商登記和稅務(wù)登記的個(gè)人按照勞務(wù)報(bào)酬申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

這個(gè)是最簡(jiǎn)單的區(qū)分，但實(shí)務(wù)中并非完全如此。下面舉個(gè)例子：

《建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕127號(hào)）

承包建筑安裝業(yè)各項(xiàng)工程作業(yè)的承包人取得的所得，應(yīng)區(qū)別不同情況計(jì)征個(gè)人所得稅：

從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶和未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的核定征收怎么報(bào)稅，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項(xiàng)目和勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人 所得稅。

個(gè)人（包工頭）未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照但承攬建安業(yè)務(wù)的也按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)稅，而非按照勞務(wù)報(bào)酬。

這里我們要區(qū)分業(yè)務(wù)是純粹個(gè)人行為還是團(tuán)隊(duì)行為，如果純粹是個(gè)人行為的又屬于勞務(wù)報(bào)酬范圍的，要按照勞務(wù)報(bào)酬來繳納個(gè)人所得稅。如果是團(tuán)隊(duì)經(jīng)營(yíng)的，即使在勞務(wù)報(bào)酬列舉的范圍內(nèi)，也應(yīng)該按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得區(qū)納稅。

比如說：一個(gè)人為企業(yè)提供咨詢服務(wù)，就屬于勞務(wù)報(bào)酬；如果是一個(gè)團(tuán)隊(duì)為企業(yè)提供咨詢服務(wù)那么就屬于個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得。

【網(wǎng)友問答】

看上述圖片，取得了這樣的一張發(fā)票。這個(gè)備注欄中寫的個(gè)人所得稅應(yīng)該由扣繳義務(wù)人依法預(yù)扣預(yù)繳或代扣代繳核定征收怎么報(bào)稅。那么修補(bǔ)墻體按照什么來算呢？

【答】

看修補(bǔ)墻體是一個(gè)人完成的還是找一個(gè)團(tuán)隊(duì)來完成的。首先合同看是如何約定的？如果說是一個(gè)團(tuán)隊(duì)來完成的，那這個(gè)就是經(jīng)營(yíng)所得。如果是他個(gè)人來完成的，那么就按照勞務(wù)報(bào)酬所得去對(duì)他進(jìn)行代扣代繳。

注意：

經(jīng)營(yíng)所得對(duì)于我們支付方是沒有扣繳義務(wù)的，提供服務(wù)方自行去稅務(wù)局申報(bào)繳納稅款即可。

若是按照勞務(wù)報(bào)酬所得我們支付方是有義務(wù)進(jìn)行代扣代繳的。

定律征收主要看收入、費(fèi)用哪個(gè)可以準(zhǔn)確核算，然后定律確認(rèn)應(yīng)納稅所得額，大部分是根據(jù)收入來定的。

什么情況可以給與企業(yè)核定征收呢？

《稅收征管法》第35條，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

1. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；

2. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；

3. 擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；

4. 雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；

5. 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

6. 納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

補(bǔ)充：稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門去進(jìn)行規(guī)定。說白了35條就是說本來你應(yīng)該有賬，但是你沒有賬?；蛘呤悄惚緛響?yīng)該有賬目核定征收怎么報(bào)稅，但是這個(gè)賬目不能夠讓人相信。這種情況下我們沒有辦法查賬，只能去進(jìn)行核定了。

同時(shí)

《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》也就是國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)

第二條：本辦法所稱個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及 本辦法的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額（包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量）或所得額（以下簡(jiǎn)稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)核定征收怎么報(bào)稅，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

　第三條 本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)，下同）批準(zhǔn)的生 產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶 （以下簡(jiǎn)稱定期定額戶）的稅收征收管理。

那么哪些個(gè)體可以用以上這個(gè)辦法呀？

適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較小，達(dá)不到個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶的稅收的征收管理。

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

第十五條第三款規(guī)定了納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，未提供完整、準(zhǔn)確的納 稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額 或者應(yīng)納稅額。

通過這上面的三個(gè)文件可知，為什么個(gè)體戶會(huì)有核定征收，是因?yàn)樗痪邆洳橘~的條件，所以讓他核定。

是不是說所有的個(gè)體就一定能夠核定的？

不一定的！因?yàn)閲?guó)家在不斷的完善個(gè)稅收征管體制，對(duì)于有一些納稅人就不給核定了。

案例：芙蓉區(qū)稅務(wù)局的公告，2019年的一個(gè)公告

特殊不能核定征收： 一般納稅人、部分省市、影視行業(yè)、律師行業(yè)。

【網(wǎng)友提問】

比如說像長(zhǎng)沙這個(gè)，核定這收沒到年第，直接從中間改成查帳了，前面的1-3月份怎么去計(jì)算？

【答】

個(gè)人所得稅都是按年算的，就算你是4月1號(hào)開始改為這個(gè)查賬征收的，那么去算的時(shí)候還是按照2019年度一年去算的，也就是說一季度1月1號(hào)到3月31號(hào)相關(guān)的這些收入、成本等相關(guān)的東西也是需要進(jìn)行補(bǔ)齊的。

《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》 國(guó)家稅務(wù)總局令第17號(hào)

第三條 符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置 復(fù)式賬：

　?。ㄒ唬┳?cè)資金在20萬元以上的。

　　（二）銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人 月銷售（營(yíng)業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元 以上的。

　?。ㄈ┦〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

　 第四條　符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬（簡(jiǎn)易賬：就是流水賬），并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：

　?。ㄒ唬┳?cè)資金在10萬元以上20萬元以下的。

　?。ǘ╀N售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷售 （營(yíng)業(yè)）額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至 80000元的。

（三）省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的其他情形。

第五條 上述所稱納稅人月銷售額或月營(yíng)業(yè)額，是指?jìng)€(gè)體工商戶上一個(gè)納稅年度月平均銷 售額或營(yíng)業(yè)額；新辦的個(gè)體工商戶為業(yè)戶預(yù)估的當(dāng)年度經(jīng)營(yíng)期月平均銷售額或營(yíng)業(yè)額。

第六條 達(dá)不到上述建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可按照稅收征管法 的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

查帳征收情況下：個(gè)體一定要申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表

核定征收情況下：不需要申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表

祖國(guó)加油！武漢加油！愿所有同胞都有健康之體！

小唯不材核定征收怎么報(bào)稅，沒辦法治病救人，只能在自己專業(yè)領(lǐng)域里勤勤懇懇為企業(yè)分享最實(shí)用的財(cái)稅知識(shí)！

歡迎企業(yè)主提問交流~小唯會(huì)積極回復(fù)大家的~