我們知道小企業(yè)核定征收，中國(guó)的企業(yè)發(fā)展非常的迅速，如果我們想要正確的了解定率征收與查賬征收兩種模式的根本差異，首先我們必須要了解企業(yè)的基本類型，還要了解不同類型的企業(yè)應(yīng)該適用于哪種征稅模式。在了解兩種企業(yè)所得稅納稅模式的差異之前，我們更應(yīng)該了解定率征收和查賬征收的定義以及他們各自適用的企業(yè)類型，以及兩者的計(jì)算方式，只有更好的了解這兩種模式的定義，才能更好的分析出這兩種模式的差異在哪些方面，更深層次的加深我們對(duì)定率征收和查賬征收這兩種模式的理解。

核定征收和查賬征收都是企業(yè)所得稅的兩種征收方式，其中核定征收包括核定定率征收和核定定額征收。在了解企業(yè)所得稅征稅模式之前，我們先來(lái)了解企業(yè)所得稅的概念。企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)以及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。只有在我們了解了企業(yè)所得稅、定率征收和查賬征收的定義之后，我們才能更加深入的研究這兩種模式的差異。

一、所得稅征收的兩種模式的定義

（一）定率征收的定義。定率征收是稅款征收的一種模式，由于納稅人的原因，稅務(wù)局無(wú)法使用查賬征收這種合理的方式進(jìn)行征稅的時(shí)候，在這種情況下，稅務(wù)局就會(huì)采用定率征收的方式作為補(bǔ)救。

（二）查賬征收的定義。查賬征收，是企業(yè)所得稅征稅方式的一種，也叫做查賬計(jì)征或者叫做自報(bào)查賬，是指納稅人在規(guī)定的納稅時(shí)間之內(nèi)根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表或者企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況小企業(yè)核定征收，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)自己的營(yíng)業(yè)額和所得額，經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查之后，開(kāi)具繳款書(shū)，由納稅人在規(guī)定期限之內(nèi)向當(dāng)?shù)卮斫饚?kù)的銀行繳納稅款。

二、所得稅征收的兩種模式核定的企業(yè)范圍

（一）定率征收核定的企業(yè)范圍。稅務(wù)局根據(jù)企業(yè)所得稅納稅人的具體情況，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)稅所得額。具有下列情形之一的，應(yīng)該核定其應(yīng)稅所得率：

1.根據(jù)稅法的法律規(guī)定可以不設(shè)立賬簿的或者根據(jù)國(guó)家稅法的法律規(guī)定可以設(shè)立賬簿但是企業(yè)并沒(méi)有設(shè)立賬簿的；2.能夠正確核算收入總額，但不能夠正確核算成本費(fèi)用總額的；3.能夠正確核算成本費(fèi)用總額，但不能夠正確核算收入總額的；4.通過(guò)合理的方法，能夠計(jì)算或者推定納稅人的收入總額或者成本費(fèi)用總額的；5.賬目的設(shè)置和核算雖然符合稅法的規(guī)定，但是并沒(méi)有按照有關(guān)的規(guī)定保存有關(guān)的賬簿、憑證以及有關(guān)的納稅資料；6.企業(yè)發(fā)生了納稅義務(wù)，但是并沒(méi)有按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定小企業(yè)核定征收，在規(guī)定的期限內(nèi)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍然沒(méi)有申報(bào)的。

（二）查賬征收核定的企業(yè)范圍。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)所得稅納稅人的具體情況，查賬征收企業(yè)所得稅。納稅人符合以下情形的，應(yīng)該采取查賬征收的方式征收企業(yè)所得稅：納稅人能夠根據(jù)企業(yè)所得稅條例、有關(guān)的稅收法規(guī)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等規(guī)定設(shè)置賬簿，能夠準(zhǔn)確核算收入總和以及成本費(fèi)用總額，然后向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確以及完整的納稅資料，并能夠正確的計(jì)算企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款，按照規(guī)定送報(bào)企業(yè)的納稅資料、履行納稅人的納稅義務(wù)，還要保管好企業(yè)的賬簿憑證和有關(guān)的納稅資料。

三、所得稅征收的兩種模式核定的方法

（一）定率征收的核定方法。1.參考企業(yè)所在地的類似行業(yè)或者同類行業(yè)中，行業(yè)規(guī)模和收入水平接近的企業(yè)的稅負(fù)水平來(lái)進(jìn)行企業(yè)的納稅核定；2.根據(jù)企業(yè)的應(yīng)稅所得額或者企業(yè)的成本費(fèi)用額定率核定；3.按照企業(yè)消耗的原材料、燃料以及動(dòng)力等來(lái)推斷或者測(cè)算出企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅額；4.按照其他合理的方式進(jìn)行納稅核定。當(dāng)采用上述四種方法中的任何一種都無(wú)法準(zhǔn)確的核算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額度的，可以同時(shí)采用兩種或者兩種以上的混合方式進(jìn)行納稅核定。若采用兩種或以上方法核定的應(yīng)納稅額不一致時(shí)小企業(yè)核定征收，可以從高核定企業(yè)的應(yīng)納稅額。

（二）查賬征收的核定方法。查賬征收適用于會(huì)計(jì)制度健全，能夠獨(dú)立核算的企業(yè)，查賬征收是用企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)根據(jù)稅法的規(guī)定調(diào)增調(diào)減之后確認(rèn)企業(yè)的所得額，然后用該所得額計(jì)算所得稅的。查賬征收的企業(yè)所得稅率為25%。

四、所得稅征收的兩種模式的計(jì)稅依據(jù)

（一）定率征收的計(jì)稅依據(jù)。采用定率征收的企業(yè)，其計(jì)稅依據(jù)就是企業(yè)的收入。企業(yè)有收入，就需要繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)沒(méi)有收入，則不用繳納。其計(jì)算方法是用企業(yè)的收入乘以征收率再乘以適用稅率得到。

（二）查賬征收的計(jì)稅依據(jù)。采用查賬征收的企業(yè)，其計(jì)稅依據(jù)就是企業(yè)的利潤(rùn)小企業(yè)核定征收。企業(yè)有利潤(rùn)，就需要繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)沒(méi)有利潤(rùn)，則不用繳納。其計(jì)算方法是本月（季度）應(yīng)納企業(yè)所得稅等于本年累計(jì)利潤(rùn)乘以25%以后減去本年度以前月（季度）已納所得稅。

五、企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何選擇合適的納稅方式

我們知道，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定率征收還是查賬征收原則上是由企業(yè)自主申請(qǐng)的，但是最終是由稅務(wù)局審批的。定率征收的原則是，一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度比較混亂或者根本就沒(méi)有財(cái)務(wù)制度，又或者企業(yè)并不能準(zhǔn)確的核定自己的收入的企業(yè)，稅務(wù)局就可以根據(jù)同行業(yè)的比較核定征收。對(duì)于某些企業(yè)來(lái)說(shuō)定率征收并不劃算，因?yàn)槿绻銢](méi)有收入，查賬征收是不用交稅的，而定率征收必須交稅。一般的情況下，企業(yè)更愿意選擇查賬征收的納稅方式，而不愿意采用定率征收小企業(yè)核定征收。因?yàn)椴橘~征收容易做成虧損賬，而定率征收無(wú)論你有沒(méi)有盈利都是要交稅的。企業(yè)如何選擇納稅征收方式，關(guān)鍵是要看企業(yè)的利潤(rùn)率與核定應(yīng)稅所得率誰(shuí)比較高。如果是企業(yè)的利潤(rùn)率高，企業(yè)實(shí)行定率征收就會(huì)少繳納稅款；如果是核定應(yīng)稅所得率高，企業(yè)實(shí)行查賬征收就會(huì)少繳納稅款。在這里我們舉一個(gè)例子：

浙江XX網(wǎng)絡(luò)科技有限公司業(yè)務(wù)范圍：軟件開(kāi)發(fā)（稅負(fù)6%）、軟件銷售（稅負(fù)13%），整體業(yè)務(wù)量大進(jìn)項(xiàng)不多整體稅負(fù)沉重，針對(duì)企業(yè)的兩項(xiàng)業(yè)務(wù)將其拆分為兩家公司：

方案一：浙江XX網(wǎng)絡(luò)科技有限公司到稅收洼地注冊(cè)一家分公司，將銷售的業(yè)務(wù)全部分割調(diào)整到分公司，分公司獨(dú)立核算所產(chǎn)生的增值稅、企業(yè)所得稅可以享受園區(qū)財(cái)政扶持，增值稅返還繳稅額地方留存部分30%-70%，企業(yè)所得稅返還地方留存部分的30%-70%

方案二：浙江XX網(wǎng)絡(luò)科技有限公司到的稅收洼地注冊(cè)一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)作為下游服務(wù)商，通過(guò)業(yè)務(wù)合作的形式將部分利潤(rùn)留在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，讓個(gè)人獨(dú)資去承擔(dān)交稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照現(xiàn)行稅法是不需要繳納企業(yè)所得稅以及股東分紅稅，僅繳納個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅便可提現(xiàn)，入駐園區(qū)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享受核定征收稅負(fù)在0.9%-2%左右，稅負(fù)極低。

假設(shè)浙江XX公司為一般納稅人（下稱A公司），年收入為2000萬(wàn)元，費(fèi)用支出在1000萬(wàn)，利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，通過(guò)設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（下稱B企業(yè)），將A公司的利潤(rùn)中的500萬(wàn)元以招待費(fèi)營(yíng)銷費(fèi)的業(yè)務(wù)模式轉(zhuǎn)入B企業(yè)，具體節(jié)稅效果比較如下：

分析：不管B企業(yè)為小規(guī)?；蛘咭话慵{稅人，其所承擔(dān)的增值稅稅額A公司都可以用來(lái)抵扣，等于是A公司應(yīng)該承擔(dān)的增值稅部分的轉(zhuǎn)移到了B企業(yè)小企業(yè)核定征收，所以B企業(yè)實(shí)際擔(dān)負(fù)的稅額只有個(gè)稅的10.44，那么算下來(lái)的稅負(fù)10.44/500萬(wàn)=2.1%，B企業(yè)相對(duì)于A公司節(jié)約稅款為：200-10.44=189.56萬(wàn)元，節(jié)稅比例高達(dá)：189.56/200=94.78%。

綜合上面我們學(xué)習(xí)得到的東西，我們基本上能夠了解企業(yè)所得稅的兩種征稅方式小企業(yè)核定征收，從定義、核定方法、核定程序、核定范圍和計(jì)稅依據(jù)五個(gè)方面，清晰直面的剖析了定率征收和查賬征收這兩種模式的根本差異。在我們了解了這兩種模式之后，對(duì)各式各樣的企業(yè)，我們才有可能更好的區(qū)分該企業(yè)適合什么樣的納稅方式。在我們能夠更好判定企業(yè)適用納稅方式的前提下，通過(guò)合適的納稅方式，為企業(yè)價(jià)值的最大化做出正確合理的籌劃。