經(jīng)營所得核定征收個(gè)稅統(tǒng)一調(diào)整

核定征收，指的是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

重點(diǎn)提示：

1、實(shí)行定期定額征收方式的，月度經(jīng)營收入十萬以下的，征收率為零。

2 、個(gè)人所得稅征收主要適用于：個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)個(gè)人合伙人，以及雖未取得經(jīng)營證照，但辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記證、有固定經(jīng)營場所從事持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的個(gè)人納稅人。

3 、對增值稅一般納稅人及國務(wù)院稅務(wù)主管部門明確的特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人，原則上不得采取定期定額、事先核定應(yīng)稅所得率等方式征收個(gè)人所得稅。

4 、核定征收個(gè)人所得稅方式包括定期定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收、定率征收。

5 、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，將除娛樂業(yè)外的其他行業(yè)的應(yīng)稅所得率統(tǒng)一調(diào)整為5%，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率。

6 、實(shí)行定率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額=收入總額×核定征收率，核定征收率的標(biāo)準(zhǔn)按0.8%執(zhí)行。

7 政策實(shí)行時(shí)間：2019年1月1日。凡以前規(guī)定與本公告規(guī)定不一致的，按照本規(guī)定執(zhí)行。按照原有規(guī)定多繳納稅款的所得稅核定征收表，可依法申請辦理退抵稅。

政策原文

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局公告2019年第3號

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)將深圳市經(jīng)營所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題公告如下：

一、經(jīng)營所得核定征收納稅人范圍

經(jīng)營所得核定征收個(gè)人所得稅，適用于深圳市范圍內(nèi)核定征收“經(jīng)營所得”項(xiàng)目應(yīng)納個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)個(gè)人合伙人，以及雖未取得經(jīng)營證照，但辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記證、有固定經(jīng)營場所從事持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的個(gè)人納稅人（以下均簡稱納稅人）。

對增值稅一般納稅人及國務(wù)院稅務(wù)主管部門明確的特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人，原則上不得采取定期定額、事先核定應(yīng)稅所得率等方式征收個(gè)人所得稅。

二、核定征收方式

核定征收個(gè)人所得稅方式包括定期定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收、定率征收。

（一）定期定額征收方式的計(jì)算

1.實(shí)行定期定額征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額=收入總額×核定征收率收入總額為不含增值稅收入額。2.核定征收率的標(biāo)準(zhǔn)按《個(gè)人所得稅核定征收率表》（見附件1）執(zhí)行。

（二）核定應(yīng)稅所得率征收方式的計(jì)算

1.實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率或=成本費(fèi)用支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率收入總額為不含增值稅收入額。其中涉及合伙企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)再按照分配比例，確定各個(gè)個(gè)人合伙人的應(yīng)納稅所得額。2.應(yīng)稅所得率的標(biāo)準(zhǔn)按《個(gè)人所得稅核定應(yīng)稅所得率表》（見附件2）執(zhí)行。3.經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率。

（三）定率征收方式的計(jì)算

1.實(shí)行定率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額=收入總額×核定征收率收入總額為不含增值稅收入額。2.核定征收率的標(biāo)準(zhǔn)按0.8%執(zhí)行。

三、按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收繳納個(gè)人所得稅的納稅人采取偷稅手段隱瞞收入額或者不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納個(gè)人所得稅進(jìn)入稅務(wù)檢查程序的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對采取定期定額征收的納稅人依照附件1規(guī)定的征收率計(jì)算其應(yīng)納稅額，對采取其他征收方式的納稅人依據(jù)附件2規(guī)定的應(yīng)稅所得率計(jì)算其應(yīng)納稅額，追繳其不繳或者少繳的稅款。

四、本公告自2019年1月1日起施行。凡以前規(guī)定與本公告規(guī)定不一致的，按照本規(guī)定執(zhí)行。按照原有規(guī)定多繳納稅款的，可依法申請辦理退抵稅?！渡钲谑械胤蕉悇?wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理若干問題的公告》（深圳市地方稅務(wù)局公告2016年第2號）同時(shí)廢止。

附件：

1.個(gè)人所得稅核定征收率表（按月）

2.個(gè)人所得稅核定應(yīng)稅所得率表

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

2019年7月25日

附件1：

附件2：

解讀：

關(guān)于《國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得個(gè)人所得有關(guān)問題的公告》的解讀

根據(jù)國家減稅降費(fèi)精神，為貫徹實(shí)施新個(gè)人所得稅法，促進(jìn)我市個(gè)體和私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展，確保廣大取得經(jīng)營所得的納稅人享受個(gè)人所得所改革紅利，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》（以下簡稱《公告》）。為方便廣大納稅人理解，更好地享受改革實(shí)惠，現(xiàn)將有關(guān)問題解答如下：

一、《公告》出臺背景新個(gè)人所得稅法全面實(shí)施后，個(gè)人所得稅納稅人稅負(fù)切實(shí)減輕所得稅核定征收表。同時(shí)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的月銷售額提升至10萬元，為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，確保核定征收經(jīng)營所得的納稅人享受減稅紅利所得稅核定征收表，結(jié)合我市實(shí)際情況，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局發(fā)布了《公告》，依法調(diào)整我市經(jīng)營所得核定征收標(biāo)準(zhǔn)。

二、《公告》的主要內(nèi)容

（一）適用對象

本《公告》適用于深圳市范圍內(nèi)不符合查賬征收條件的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)個(gè)人合伙人，以及雖未取得經(jīng)營證照，但辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記證、有固定經(jīng)營場所從事持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的個(gè)人納稅人（以下均簡稱納稅人）。

（二）核定征收的方式

核定征收個(gè)人所得稅方式包括定期定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收、定率征收。

（三）定期定額征收

實(shí)行定期定額征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額＝收入總額×核定征收率。收入總額為不含增值稅收入額。核定征收率的“起征點(diǎn)”調(diào)整為10萬元，一是落實(shí)個(gè)人所得稅改革和國家減稅降費(fèi)的精神；二是與增值稅小規(guī)模納稅人免征額保持一致所得稅核定征收表，方便納稅人申報(bào)所得稅核定征收表，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。

（四）核定應(yīng)稅所得率

實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，涉及合伙企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)按照分配比例，確定各個(gè)個(gè)人合伙人應(yīng)納稅所得額；經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率。綜合考慮當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，行業(yè)的競爭成本負(fù)擔(dān)狀況等因素，將除娛樂業(yè)外的其他行業(yè)的應(yīng)稅所得率統(tǒng)一調(diào)整為5％。

（五）定率征收方式

實(shí)行定率方式的，其應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額＝收入總額×核定征收率。收入總額為不含增值稅收入額。核定征收率的標(biāo)準(zhǔn)按0.8％執(zhí)行，與“起征點(diǎn)”以上的定期定額戶稅負(fù)保持平衡。

（六）本公告自2019年1月1日起施行。

凡以前規(guī)定與本公告規(guī)定不一致的所得稅核定征收表，按照本規(guī)定執(zhí)行。按照原有規(guī)定多繳納稅款的，可依法申請辦理退抵稅所得稅核定征收表。我局將采取便捷的方式和簡易的流程所得稅核定征收表，協(xié)助納稅人辦理退抵稅。