“大眾創(chuàng)新，萬(wàn)眾創(chuàng)業(yè)”的潮流下，中國(guó)的服務(wù)業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)核定征收的途徑。如律師、工程設(shè)計(jì)、保險(xiǎn)代理、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、咨詢服務(wù)等，收入高，成本低是他們的共有特點(diǎn)。如何合理合法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，健康發(fā)展，看了本文，您會(huì)大開(kāi)眼界。

企業(yè)A，主要從事專業(yè)咨詢服務(wù)等相關(guān)業(yè)務(wù)（比如培訓(xùn)、設(shè)計(jì)、法務(wù)、財(cái)務(wù)、管理咨詢等等），其核心服務(wù)業(yè)務(wù)均為自有團(tuán)隊(duì)提供，其客戶以中大型企業(yè)為主。

因其客戶特征及需求，在實(shí)際業(yè)務(wù)中，企業(yè)A的全部收入都需要開(kāi)票核定征收的途徑。年收入兩千萬(wàn)，成本在一千萬(wàn)左右（人力成本為主），企業(yè)A的真實(shí)利潤(rùn)近一千萬(wàn)，其適用的企業(yè)所得稅稅率是25%。 為了解決較高的企業(yè)所得稅問(wèn)題，企業(yè)A通過(guò)部分虛增員工，部分買發(fā)票等行為，降低利潤(rùn)額，從而降低稅金。

虛增員工和買發(fā)票是我國(guó)最常見(jiàn)的偷漏稅行為了，基本上所有企業(yè)都操作過(guò)。但是在2016年的金稅三期及營(yíng)改增后，這樣的操作有極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)局和社保局之間的數(shù)據(jù)共享，使得虛增員工很容易被查出。而買發(fā)票這事兒，現(xiàn)在的可操作性也極低。因?yàn)樵谧顕?yán)發(fā)票令出臺(tái)后，發(fā)票不僅需要填寫企業(yè)稅號(hào)，連內(nèi)容都有嚴(yán)格的要求，大數(shù)據(jù)時(shí)代可以讓稅務(wù)部門輕松識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

1、企業(yè)A，存在買賣發(fā)票等虛開(kāi)發(fā)票行為，有罰金、滯納金等風(fēng)險(xiǎn)，金額較大的甚至需要承擔(dān)刑事責(zé)任。

2、企業(yè)A，存在偽造內(nèi)部業(yè)務(wù)、企業(yè)所得稅偷漏稅行為，有罰金、滯納金等風(fēng)險(xiǎn)和可能的刑事責(zé)任。

企業(yè)A可以選擇提供的服務(wù)型個(gè)人獨(dú)資企業(yè)+核定征收個(gè)人所得稅核定征收的途徑，來(lái)解決其一部分問(wèn)題：

目前我國(guó)的西部大開(kāi)發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策，來(lái)帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。這里以把企業(yè)注冊(cè)到我區(qū)工業(yè)園區(qū)為例，【詳情Tel:156-8317-4870】園區(qū)對(duì)注冊(cè)企業(yè)增值稅以地方留存的30%~50%扶持；企業(yè)所得稅以地方留存的30%~50%給予扶持；通過(guò)入駐園區(qū)，企業(yè)節(jié)稅比例可達(dá)50%以上。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（營(yíng)改增）小規(guī)模的可以申請(qǐng)核定征收，核定個(gè)稅稅率為2%；總稅負(fù)最高5.2%。

企業(yè)A的法人或者股東作為實(shí)際控制人安排自己家人或者親戚另設(shè)了多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。這些個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，分別持有了企業(yè)A未來(lái)運(yùn)營(yíng)所必需的一些資源（比如企業(yè)A的銷售能力非常強(qiáng)，但是技術(shù)能力欠缺，那么是否可以將企業(yè)A的技術(shù)外包出去）。而企業(yè)A必須向這些個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付合理的費(fèi)用，才能換取這些必需的生產(chǎn)資料，以維持長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)。

通過(guò)這個(gè)模式調(diào)整，原來(lái)企業(yè)A一家獨(dú)享的一千萬(wàn)利潤(rùn)，被合理分割到各家小企業(yè)（即上述另設(shè)的個(gè)獨(dú)企業(yè)）中，而這些小企業(yè)有足夠的稅收優(yōu)惠政策，自身的稅負(fù)率相對(duì)較低，所有在整體利潤(rùn)不變的情況下，實(shí)現(xiàn)了總體稅負(fù)降低的效果核定征收的途徑。

1、企業(yè)A和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的資金流、服務(wù)流、合同流、發(fā)票流的管理和控制；

2、企業(yè)A和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的定價(jià)合理性問(wèn)題。

方案實(shí)施對(duì)比

實(shí)施前實(shí)施后交易模式企業(yè)A獨(dú)享1000萬(wàn)利潤(rùn)

企業(yè)所得稅率25%

分紅個(gè)人所得稅率20%

總體稅率40%企業(yè)A和多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分享1000萬(wàn)利潤(rùn)

企業(yè)A依然承擔(dān)企業(yè)所得稅率25%，分紅個(gè)人所得稅率20%

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享受5.2%優(yōu)惠稅率

總體稅率降低至10%以下

稅收籌劃前稅收籌劃后企業(yè)A年收入2000萬(wàn)，成本在1000萬(wàn)左右，企業(yè)A的真實(shí)利潤(rùn)近1000萬(wàn)，其適用的企業(yè)所得稅率25%，分紅的個(gè)人所得稅率20%企業(yè)A年收入同樣為2000萬(wàn)，利潤(rùn)為1000萬(wàn)，設(shè)立個(gè)人獨(dú)資B和C,與企業(yè)A分享1000萬(wàn)利潤(rùn)，假設(shè)企業(yè)A保留利潤(rùn)為200萬(wàn)，將剩余800萬(wàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至個(gè)獨(dú)型B和C，B和C各自承擔(dān)400萬(wàn)元且保留小規(guī)模納稅人資格核定征收的途徑，B和C采用核定征收模式企業(yè)A稅額：

企業(yè)所得稅：1000×25%=250萬(wàn)元

個(gè)人所得稅（分紅）：（1000-250）×20%=150萬(wàn)

合計(jì)稅額為：250+150=400萬(wàn)企業(yè)A稅額：

企業(yè)所得稅：200×25%=50萬(wàn) ；個(gè)人所得稅（分紅）：（200-50）×20%=30萬(wàn)；企業(yè)A承擔(dān)稅額合計(jì)：50+30=80萬(wàn)

企業(yè)B稅額：

增值稅：400÷（1+3%）×3%=11.65萬(wàn)元（可向稅局申請(qǐng)申請(qǐng)專票核定征收的途徑，雖然B承擔(dān)了增值稅，但是A卻可以完全抵扣，整體來(lái)說(shuō)平掉了，等于沒(méi)有承擔(dān)）

企業(yè)所得稅：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅

個(gè)人所得稅（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)）：400÷（1+3%）×2%=7.76萬(wàn)元

企業(yè)C與企業(yè)B同理

那么籌劃后方案全部稅額合計(jì)：80+7.76×2=95.52萬(wàn)元

所以籌劃后比籌劃前節(jié)約稅金：400-95.52=304.48萬(wàn)，節(jié)稅比例達(dá)：304.48÷400=76%

企業(yè)的各個(gè)功能，如銷售、服務(wù)、人事、財(cái)務(wù)、行政等等，為什么一定要放在一家企業(yè)內(nèi)部，能否外包出去（形式上的）？

通過(guò)注冊(cè)核定征收個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，利用當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策，申請(qǐng)個(gè)稅核定征收，實(shí)現(xiàn)合理合法避稅。

備注：

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)節(jié)稅方案及節(jié)稅效果比較

1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅負(fù)情況（以年開(kāi)票 500 萬(wàn)計(jì)算）

1）、增值稅（稅率 3%）=開(kāi)票額/(1+稅率)*稅率=500 萬(wàn)÷（1+3%）×3%=14.56（萬(wàn)元）

2）、附加稅（稅率 12%）=增值稅×稅率=14.56 萬(wàn)×12%=1.75（萬(wàn)元）

3）、經(jīng)營(yíng)個(gè)稅（核定稅率 2%）=開(kāi)票額/(1+稅率)*稅率=500 萬(wàn)÷（1+3%）×2%=9.71（萬(wàn)元）

納稅小計(jì)：14.56+1.75+9.71=26.02（萬(wàn)元）

實(shí)際稅率(開(kāi)普通發(fā)票）=實(shí)際納稅/開(kāi)票額=5.2%

1、客戶電話咨詢，相關(guān)政策解答

2、登記企業(yè)信息，定制節(jié)稅方案

3、確定合作意向，簽訂協(xié)議并準(zhǔn)備材料

4、辦理企業(yè)落戶（含：核名、辦證、銀行開(kāi)戶、核稅等）

5、企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)（含：領(lǐng)票、開(kāi)票、做賬、納稅等）