個人獨(dú)資企業(yè)，是一種介乎一人獨(dú)資有限責(zé)任公司和個體工商戶之間的企業(yè)形態(tài)，是指個人出資經(jīng)營、歸個人所有和控制并由個人承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險和享有全部經(jīng)營收益的企業(yè)。

個人獨(dú)資企業(yè)和個體工商戶的主要差異在于是否實體經(jīng)營。個體工商戶是比較有中國特色的生產(chǎn)經(jīng)營形式，并不是一個經(jīng)營實體，因此個體工商戶在經(jīng)營范圍上受限，在經(jīng)濟(jì)活動中的地位也比較弱，一般大中型的企業(yè)在與個體工商戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來時是比較謹(jǐn)慎的。個人獨(dú)資企業(yè)形態(tài)與有限公司接近，也有明確的法律法規(guī)《個人獨(dú)資企業(yè)法》支持，因此在經(jīng)濟(jì)活動中的接受度還是比較高的，詳情咨詢公眾號《稅安》。

個人獨(dú)資企業(yè)的稅收政策

一般來說，企業(yè)的經(jīng)營涉及四種稅種，分別是增值稅、增值稅附加、企業(yè)所得稅和個人所得稅核定征收企業(yè)所得稅收入。增值稅及附加的稅率和經(jīng)營的業(yè)務(wù)范圍有關(guān)，與企業(yè)形態(tài)無關(guān)。個人獨(dú)資企業(yè)區(qū)別于其他企業(yè)形態(tài)的最大政策優(yōu)勢在于所得稅核定征收企業(yè)所得稅收入。

根據(jù)國發(fā)（2000）16號文件的規(guī)定，從2000年1月1日起，（176236）個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅，（89812龔）只對投資者個人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。因此個人獨(dú)資企業(yè)在利潤的基礎(chǔ)上，按照2018年10月1日 起實施的五級超額累進(jìn)稅率表征收“生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅”，稅率在5%-35%之間。

具體執(zhí)行起來，又分為查賬征收和核定征收兩種方式。查賬征收無須贅述，個人獨(dú)資企業(yè)的優(yōu)勢主要在核定征收核定征收企業(yè)所得稅收入。

核定征收的方式有多種，比如在國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局公告2019年第3號中，規(guī)定了核定征收的方式有三種，包括定期定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收和定率征收核定征收企業(yè)所得稅收入。這三種中，比較常見的是是核定應(yīng)稅所得率征收。依據(jù)不同的行業(yè)，應(yīng)稅所得率一般在5%-30%之間。舉例來說，如果一家個獨(dú)企業(yè)的全年不含稅收入總額400萬元，所屬行業(yè)是咨詢服務(wù)業(yè)，對應(yīng)的應(yīng)稅所得率是10%，應(yīng)納稅所得額即為400*10%=40萬元。應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*五級超額累進(jìn)適用稅率=400,000*30%-40500=79核定征收企業(yè)所得稅收入,500元核定征收企業(yè)所得稅收入。一般來講，照此方案核定下來的實際稅負(fù)率不超過3.5%。

個獨(dú)企業(yè)的其他注意事項

1、個人獨(dú)資企業(yè)在年營業(yè)額超過500萬時，可以申請成為一般納稅人，但是一般來說，個人獨(dú)資企業(yè)保持小規(guī)模的身份，才能更好地享受稅收優(yōu)惠政策。小規(guī)模納稅人是可以去稅務(wù)大廳申請申請3%的增值稅專用發(fā)票。

2、核定征收的個人獨(dú)資企業(yè)也需要做賬備查核定征收企業(yè)所得稅收入，但不需要找成本發(fā)票，因為利潤已經(jīng)按核定征收繳稅了。

3、個人獨(dú)資企業(yè)的收入歸個人所有和控制，可以方便的公轉(zhuǎn)私，因此在繳納完個人所得稅和增值稅及其附加后，個人獨(dú)資企業(yè)銀行賬戶上的資金可直接提現(xiàn)至法人的個人賬戶。

4、最后呢我們按照某經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的政策來舉個栗子。

比如我們在深圳成立一個個人獨(dú)資企業(yè)，咨詢行業(yè)，非娛樂行業(yè)，應(yīng)稅所得率為5%，年含稅收入剛好是500萬（小規(guī)模納稅人）。

此業(yè)務(wù)涉及到的稅金如下：

增值稅：5,000,000/1.03*3%=145,631

附加稅：145,631*12%=17,476

個人所得稅：

應(yīng)納稅所得額=5,000,000/1.03*5%=242,718

應(yīng)納所得稅額=242,718*20%-10,500=38,044