核定征收鑒別

核定征收鑒別建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目并不固定，施工地點(diǎn)并不相同，這就形成建筑企業(yè)集團(tuán)的流動(dòng)性特征核定征收企業(yè)認(rèn)定條件，最終使得建筑施工企業(yè)出現(xiàn)了跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，往往注冊(cè)地和施工地并不在一處，很多大型建筑施工企業(yè)每年在全國(guó)各地甚至海外都有幾十個(gè)甚至幾百個(gè)項(xiàng)目點(diǎn)。另外，作為工程項(xiàng)目的建設(shè)者，建筑企業(yè)通常會(huì)根據(jù)工程項(xiàng)目的不同情況靈活地變化組織管理機(jī)構(gòu)，以此來(lái)適應(yīng)地域情況、規(guī)模大小等因素的變化。這也充分說(shuō)明建筑企業(yè)的流動(dòng)性、布局分散的特征較為明顯。

一、小規(guī)模所得稅核定征收在哪里

人員是開展稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)因素，再加上稅務(wù)管理工作的特殊性，對(duì)于工作人員的綜合素質(zhì)提出了很高的要求。要求工作人員不僅要精通財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)，稅法相關(guān)知識(shí)，內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)，還要熟練運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，具有較強(qiáng)的專業(yè)素養(yǎng)等。然而現(xiàn)階段的稅務(wù)工作人員其工作能力都相對(duì)低下，主要是因?yàn)闆]有及時(shí)參與到教育培訓(xùn)中核定征收企業(yè)所得稅計(jì)算公式，致使其綜合素質(zhì)無(wú)法提升，為企業(yè)帶來(lái)了很大的經(jīng)濟(jì)損失。建筑企業(yè)涉及的范圍較廣核定征收企業(yè)所得稅率，資金流動(dòng)量較大核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率，周轉(zhuǎn)時(shí)間比較長(zhǎng)，因此管理難度較大。隨著建筑企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力在不斷增大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在持續(xù)上升，進(jìn)而分散在各個(gè)項(xiàng)目中。由于建筑企業(yè)的自身特點(diǎn)，導(dǎo)致內(nèi)部管理模式、組織框架等都存在著一些問題。再加上制度體系的不夠健全，導(dǎo)致各項(xiàng)管理工作都流于形式與表面，無(wú)法建立核定征收鑒別完善的稅務(wù)管控系統(tǒng)，無(wú)法適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展需求。

針對(duì)當(dāng)前階段建筑施工企業(yè)在申報(bào)計(jì)稅上面存在的問題，建筑施工單位可以在拿到預(yù)付的工程款項(xiàng)目之后，積極和財(cái)務(wù)管理部門業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人員進(jìn)行溝通，找到財(cái)務(wù)管理部門和業(yè)務(wù)管理兩者之間的契合點(diǎn)，使得財(cái)務(wù)管理工作和稅務(wù)管理工作可以有效協(xié)調(diào)，進(jìn)而構(gòu)建起完善的管理流程，便于企業(yè)有效處理和應(yīng)對(duì)各種突發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在數(shù)據(jù)平臺(tái)構(gòu)建過程中核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)，建筑施工單位可以在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理體系的基礎(chǔ)上，使之可以和稅務(wù)管理工作有效銜接起來(lái)，最大限度的發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)的作用，有效提高稅務(wù)管理效率。

二、核定征收鑒別怎么做

合并前原B集團(tuán)目前匯總納稅范圍分公司5家。合并后A集團(tuán)要求原B集團(tuán)下屬公司更名為C集團(tuán)下屬公司的原則,分公司相應(yīng)將更名為C集團(tuán)的分公司核定征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠。根據(jù)更名原則,合并后匯總納稅范圍不變。吸收合并是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,涉及前期決策,法定程序,涉稅處理,賬務(wù)處理,資產(chǎn)過戶,工商變更,產(chǎn)權(quán)變更等事項(xiàng)。主要流程歸納如下:擬合并公司分別做出合并決議合并各方編制資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)清單雙方簽訂合并協(xié)議通知債權(quán)人,公告登報(bào)調(diào)賬,報(bào)表合并等會(huì)議處理登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記,子公司申請(qǐng)注銷登記,集團(tuán)公司申請(qǐng)變更登記。

可設(shè)集團(tuán)決策層、母公司層、子公司層和控股公司層。主要為集團(tuán)決策層的稅務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)和考核母公司的稅務(wù)部經(jīng)理,母公司的稅務(wù)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)和考核子公司的稅務(wù)經(jīng)理,子公司的稅務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)和考核控股公司的稅務(wù)專員核定征收企業(yè)享受的小型微利。進(jìn)行層層管理、層層考核。各層次人員的職責(zé)要用制度來(lái)確定。如稅務(wù)總監(jiān)主要為審核批準(zhǔn)集團(tuán)公司稅務(wù)規(guī)劃或稅務(wù)計(jì)劃;對(duì)集團(tuán)重大決策提出稅務(wù)建議;參與集團(tuán)日常經(jīng)營(yíng)模式的稅務(wù)管理,協(xié)助集團(tuán)董事會(huì)建立整體節(jié)稅模式,提出改進(jìn)建議,以不斷降低管理成本;組建領(lǐng)導(dǎo)和集團(tuán)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)成員共同發(fā)展;參與集團(tuán)并購(gòu)等重大經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),提出稅務(wù)意見與建核定征收鑒別議。審核集團(tuán)所有項(xiàng)目的納稅籌劃方案,代辦集團(tuán)與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和外部事物保持良好溝通;負(fù)責(zé)集團(tuán)納稅籌劃,規(guī)避集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);進(jìn)行商業(yè)模式稅務(wù)調(diào)研并落實(shí)執(zhí)行。

三、核定征收利潤(rùn)率怎么評(píng)價(jià)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控,作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的一部分,不只是財(cái)務(wù)部或幾個(gè)單一部門的事情,而是整個(gè)企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)流程和各個(gè)部門的企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管控,是一個(gè)不斷提升、循序漸進(jìn)的長(zhǎng)期過程核定征收申請(qǐng)條件。因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)政策變化,結(jié)合自身實(shí)際,不斷完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度的建設(shè),在日常工作中進(jìn)行事前的統(tǒng)籌安排、事中各部門的調(diào)配資源和提供支持和通力合作,共同應(yīng)對(duì),以確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

企業(yè)之所以需要進(jìn)行并購(gòu)重組的稅務(wù)籌劃,主要基于企業(yè)內(nèi)部需求以及外部稅收政策引導(dǎo)兩方面的動(dòng)因,具體如下:企業(yè)內(nèi)部需求源于并購(gòu)方需求及被并購(gòu)方需求。（1）并購(gòu)方需求。主要指并購(gòu)方出于現(xiàn)時(shí)經(jīng)濟(jì)利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)利益的考慮,而選擇進(jìn)行稅務(wù)籌劃,以實(shí)現(xiàn)合理減少納稅支出或延緩納稅支出的目的。（2）被并購(gòu)方需求。主要指被并購(gòu)方股東或被并購(gòu)方企業(yè)因轉(zhuǎn)讓股權(quán)或出售資產(chǎn)等行為,導(dǎo)致發(fā)生現(xiàn)時(shí)納稅義務(wù),而選擇進(jìn)行稅務(wù)籌劃,以達(dá)到降低稅收成本,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。通常來(lái)講,并購(gòu)方和被并購(gòu)方往往站在不同角度考慮問題,其經(jīng)濟(jì)利益可能會(huì)有所沖突,最有效的稅收籌劃一般是建立在雙方協(xié)調(diào)一致,總體稅負(fù)最低的方案。

四、核定征收鑒別誰(shuí)來(lái)說(shuō)說(shuō)

首先吸核定征收鑒別收合并包括新登記公司,注銷被合并公司,被合并分公司更名等一系列操作,在注銷公司前,對(duì)下屬分公司完成更名及注銷工作,調(diào)動(dòng)各地分公司辦理,做好變更協(xié)調(diào)工作,取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)理解和支持,加快流程,同時(shí)應(yīng)結(jié)合具體情況進(jìn)一步分析,將所有涉及事項(xiàng)進(jìn)一步細(xì)化,由總部提供相應(yīng)的操作流程,這其中需要財(cái)務(wù)部與其他業(yè)務(wù)部門深度合作。由于我國(guó)的稅收法律規(guī)范體系復(fù)雜,納稅人和征稅機(jī)關(guān)在理解和執(zhí)行上難免會(huì)存在差異。企業(yè)應(yīng)結(jié)合相關(guān)政策及以往案例,與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行積極有效的溝通。另一方面,在公司合并登記中會(huì)涉及各個(gè)地區(qū)、不同層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān),因此國(guó)家稅務(wù)部門要盡可能優(yōu)化辦事流程,對(duì)于特殊的重組合并事項(xiàng)的申報(bào),予以納稅輔導(dǎo),大力支持企業(yè)合并工作,降低稅收成本。

強(qiáng)化稅收管理措施。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收管理能力的有效強(qiáng)化，企業(yè)應(yīng)先從稅務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)管理與籌劃工作認(rèn)知方面著手展開工作，需保障其擁有正確的理解與認(rèn)知，并在后續(xù)的工作中加大工作管理力度，使企業(yè)稅務(wù)管理人員在工作中樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，結(jié)合自身專業(yè)素養(yǎng)自主加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理與籌劃等相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷的完善自身核定征收稅收優(yōu)惠，提升專業(yè)素養(yǎng)核定征收所得稅計(jì)算方法，以便其能在稅務(wù)管理與籌劃中注意每一項(xiàng)細(xì)節(jié)，以此來(lái)制定出符合企業(yè)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)的優(yōu)質(zhì)籌劃方案，助力稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。同時(shí)企業(yè)還需要主動(dòng)與稅務(wù)部門建立良好聯(lián)系，以便其能夠及時(shí)的了解和學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所涉及的一系列相關(guān)內(nèi)容，為企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作的實(shí)施打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。