企業(yè)所得稅核定征收暫行條例

企業(yè)所得稅核定征收暫行條例認(rèn)定一項(xiàng)交易“不具有合理商業(yè)目的”必須滿足兩個(gè)條件：行為主要目的是避稅；產(chǎn)生減少、免除或者推遲繳納稅款的后果。參照稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)文，在《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》所列的類別中核定征收建筑行業(yè)，可以了解到轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅調(diào)查對(duì)象存在的特征微利企業(yè)所得稅核定征收?！岸悇?wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整”的合理性認(rèn)定。比如稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅調(diào)整數(shù)額的范圍和罰金數(shù)額的多少都要受到合理性的制約。今后設(shè)定方式可以參考《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第111條規(guī)定的五類具體判別標(biāo)準(zhǔn)，它相對(duì)具體的補(bǔ)充規(guī)定了《企業(yè)所得稅法》第41條所稱合理方法建筑施工企業(yè)核定征收應(yīng)稅率，這種規(guī)定就屬于合理性在條文中的實(shí)踐應(yīng)用，與之類似的情況在轉(zhuǎn)讓定價(jià)領(lǐng)域還有很多。

一、企業(yè)所得稅核定征收暫行條例哪家好

同時(shí)利用分位數(shù)回歸方法發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)復(fù)雜性與董事會(huì)獨(dú)立性對(duì)避稅程度較高的企業(yè)有抑制作用，對(duì)避稅程度較低的企業(yè)有促進(jìn)作用。近20年來，越來越多的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)顯示大多數(shù)企業(yè)中存在著控制性大股東，由于所有權(quán)和內(nèi)部控制權(quán)分離致使企業(yè)的控制權(quán)和現(xiàn)金流權(quán)各歸其主?？毓晒蓶|便會(huì)按照“金字塔股權(quán)結(jié)構(gòu)”借機(jī)獲得控制權(quán)私有收益，獨(dú)自占有大于控股股東持股比例的額外現(xiàn)金流。我國上市公司的股權(quán)集中度普遍較高建筑行業(yè)核定和查賬征收，控股股東憑借著對(duì)企業(yè)控制權(quán)的掌控企業(yè)所得稅不能核定征收企業(yè)，通過設(shè)計(jì)復(fù)雜而不透明的避稅手段來掩蓋其為侵占節(jié)稅資金流的真實(shí)意圖。

檢驗(yàn)了稅率變動(dòng)前后三年的可操縱性盈余管理，實(shí)證結(jié)果發(fā)現(xiàn)我國上市公司在所得稅稅率變動(dòng)前后并沒有明顯的盈余管理行為。研究發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)基于避稅動(dòng)機(jī)會(huì)更加傾向于真實(shí)性盈余管理，且這種正向影響關(guān)系存在季度差異，即第四季度進(jìn)行正向盈余管理時(shí)，這一影響關(guān)系會(huì)減弱個(gè)人所得稅核定征收查賬征收，而在負(fù)向盈余管理時(shí)，影響關(guān)系會(huì)顯著加強(qiáng)核定征收的公司不需要發(fā)票嗎。將營改增作為一次準(zhǔn)自然實(shí)驗(yàn)，考察了營改增對(duì)企業(yè)所得稅的傳導(dǎo)效應(yīng)，發(fā)現(xiàn)營改增加劇了企業(yè)避稅行為。研究“營改增”之后企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)變化的經(jīng)濟(jì)后果發(fā)現(xiàn)查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收，流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)下降的公司出于避稅的目的傾向于選擇應(yīng)計(jì)盈余管理降低盈余水平；而流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)上升的公司進(jìn)行應(yīng)計(jì)或真實(shí)盈余管理的行為不明顯。

二、企業(yè)所得稅核定征收暫行條例是嗎

是以剔除盈余管理導(dǎo)致的會(huì)稅差異后的會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差額來衡量企業(yè)避稅程度。認(rèn)為會(huì)稅差異的不斷擴(kuò)大與企業(yè)的盈余管理有關(guān)，而盈余管理并不一定導(dǎo)致會(huì)稅差異，因此不一定會(huì)對(duì)應(yīng)納稅所得額造成影響，因此將盈余管理解釋部分剔除，用會(huì)稅差異的殘差項(xiàng)替代衡量企業(yè)的真實(shí)的避稅程度。衡量公司治理機(jī)制的時(shí)所采用的變量，具體包括：股權(quán)集中度，用大股東持股比例來代替，大股東控制了公司絕大部分的股權(quán)，對(duì)公司決策的制定具有很大的影響，因此為了滿足自身利益的需求，大股東有可能利用職務(wù)之便將公司的資源轉(zhuǎn)移至其母公司或其他關(guān)聯(lián)方，所以大股東持股量可能與公司治理效應(yīng)呈非線性的關(guān)系。

在對(duì)企業(yè)委托代理問題上的“壞行為”和代表企業(yè)價(jià)值效應(yīng)的“好行為”進(jìn)行區(qū)分的基礎(chǔ)上，研究了媒體的治理作用。結(jié)果顯示在平均效應(yīng)上，媒體報(bào)道在各個(gè)層面都發(fā)揮出顯著的監(jiān)督功能，即會(huì)減少企業(yè)盈余管理行為、關(guān)聯(lián)交易行為及財(cái)務(wù)犯罪或欺詐行為可能性核定稅率征收的企業(yè)會(huì)查帳么，提高企業(yè)盈利能力、要素生產(chǎn)效率及社會(huì)責(zé)任水平。