在日常納稅申報(bào)操作中，有些財(cái)務(wù)人員對(duì)免稅、零應(yīng)納稅款與零申報(bào)未完全區(qū)分開，對(duì)零申報(bào)的理解仍存在誤解，下面以案例形式加以說(shuō)明免稅、零應(yīng)納稅款與零申報(bào)。

一、什么是零申報(bào)

零申報(bào)指企業(yè)納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入，當(dāng)期增值稅、企業(yè)所得稅等真實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)全部為零，可以進(jìn)行零申報(bào)。但零申報(bào)并不僅僅指收入為零：

（1）增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期收入為零就可以零申報(bào)；

（2）增值稅一般納稅人如果當(dāng)期沒有銷項(xiàng)稅額，且沒有進(jìn)項(xiàng)稅額，才可以零申報(bào)；

（3）企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期未經(jīng)營(yíng)，收入、成本都為零才能零申報(bào)。

二、案例

1 、取得免稅收入只需零申報(bào)？

企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，已經(jīng)按規(guī)定辦理增值稅減免稅備案，2018年第2季度蔬菜銷售收入10萬(wàn)元，全部符合免稅條件，可以零申報(bào)嗎？

解析：

（1）這種情況是不可以零申報(bào)的。

（2）按照相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)納稅額為零，但并不代表該納稅人可以零申報(bào)，而是應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的申報(bào)方式是將當(dāng)期免稅收入10萬(wàn)元填入增值稅申報(bào)表第12欄“其他免稅銷售額”完成當(dāng)期申報(bào)。

2 、月銷售額未達(dá)3萬(wàn)元只需零申報(bào)？

我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售收入20000元，可享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，可以零申報(bào)嗎？”某公司向稅務(wù)人員提出了納稅人經(jīng)常會(huì)遇到的問題。

解析：

（1）增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額未達(dá)3萬(wàn)元只需零申報(bào)”的誤區(qū)。

（2）按照相關(guān)規(guī)定，在享受國(guó)家稅收優(yōu)惠的同時(shí)，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的方式是計(jì)算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應(yīng)繳納增值稅，填入申報(bào)表相應(yīng)欄次享受免稅。

3、當(dāng)期未取得收入只需零申報(bào)？

我們公司剛剛開業(yè)，這個(gè)月購(gòu)買設(shè)備取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票30份，進(jìn)項(xiàng)稅額20000元，已經(jīng)做了進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證，但沒有取得收入，請(qǐng)問可以零申報(bào)嗎？

解析：

（1）雖然沒有取得銷售收入，但是存在進(jìn)項(xiàng)稅額，如果該納稅人因未發(fā)生銷售辦理零申報(bào)，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)造成逾期抵扣而不能抵扣。

（2）正確方式是在對(duì)應(yīng)的銷售額欄次填寫0，把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元填入申報(bào)表的進(jìn)項(xiàng)稅額欄次中，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

4、 企業(yè)長(zhǎng)期虧損，企業(yè)所得稅可零申報(bào)？

“我們公司長(zhǎng)期虧損，沒有企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報(bào)嗎？”

解析：

企業(yè)的虧損是可以向以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的，如果做了零申報(bào)，則第二年盈利就不能彌補(bǔ)以前年度虧損了，會(huì)造成企業(yè)損失。如果當(dāng)年做了企業(yè)所得稅零申報(bào)，卻將虧損延長(zhǎng)到以后年度扣除，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報(bào)。

5、已預(yù)繳稅款只需零申報(bào)？

企業(yè)提供建筑服務(wù)，同時(shí)銷售一些建材，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，這個(gè)季度企業(yè)提供建筑服務(wù)取得不含稅收入10萬(wàn)元，已經(jīng)到辦稅服務(wù)廳代開了增值稅專用發(fā)票，繳納3000元稅款，是不是就可以做零申報(bào)了？

解析：

（1）雖然代開發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡(jiǎn)單地做零申報(bào)處理；

（2）應(yīng)該在規(guī)定欄目填寫銷售收入，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成已經(jīng)繳納的稅款，進(jìn)行沖抵。

6、取得未開票收入只需零申報(bào)？

增值稅一般納稅人，2018年7月增值稅應(yīng)稅銷售額1000萬(wàn)元（未開票收入），銷項(xiàng)稅額160萬(wàn)元，當(dāng)期取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票35份，進(jìn)項(xiàng)稅額160萬(wàn)元，未認(rèn)證。企業(yè)是否可以因當(dāng)期未認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票而進(jìn)行零申報(bào)。

解析：如果納稅人違規(guī)進(jìn)行零申報(bào)，不僅要補(bǔ)繳當(dāng)期稅款還要加收滯納金，并處罰款，正確方式是該納稅人應(yīng)將當(dāng)期收入1000萬(wàn)元填入未開票收入中，按規(guī)定繳納當(dāng)期稅款。

7、籌建期可做零申報(bào)？

籌建期的新辦企業(yè)，是增值稅一般納稅人，2018年7月仍在籌建中，當(dāng)期未發(fā)生銷售，也未認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，可以進(jìn)行增值稅零申報(bào)嗎？

解析：

（1）籌建期的納稅人2018年1月申報(bào)增值稅時(shí)可以辦理零申報(bào)。

（2）如果當(dāng)期該納稅人有增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，且已在當(dāng)期進(jìn)行認(rèn)證，則不能進(jìn)行零申報(bào)，需按規(guī)定填寫當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

文章來(lái)源：財(cái)稅君頭條號(hào)