小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別
2020-09-02 17:06:39
一、認(rèn)定條件不同
1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元(含)以下的,為小規(guī)模納稅人;超過該標(biāo)準(zhǔn)即為一般納稅人。
2.對上述規(guī)定以外的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬元(含)以下的,為小規(guī)模納稅人;反之,超過該標(biāo)準(zhǔn)即為一般納稅人。
二、帳務(wù)處理不同
(一)在購買商品時,如果對方開具增值稅發(fā)票,兩者處理存在不同
1、一般納稅人處理為
借 庫存商品等
借 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸 銀行存款等
2、小規(guī)模納稅人為
借 庫存商品等
貸 銀行存款等
小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項稅
(二)在銷售商品時,采用的稅率不同
1、一般納稅人:
借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、小規(guī)模納稅人:
借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
三、稅收管理規(guī)定不同
1、一般納稅人:銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項稅抵扣;計算方法為銷項-進(jìn)項。
2、小規(guī)模納稅人:只能使用普通發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。
四、稅率與征收率不同
1、一般納稅人:16%,10%,6%,0稅率。
2、小規(guī)模納稅人:3%,2%,5%。