外資企業(yè)匯算清繳的具體操作程序是怎樣的？
2020-09-02 17:05:57
關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)年度所得稅匯算清繳，其在下列幾個方面具有一定的特殊性，其他內(nèi)容可參照內(nèi)資企業(yè)匯算清繳的具體操作程序予以適用。
匯算清繳期限
外資企業(yè)繳納所得稅，按年計算，分季預(yù)繳。
納稅人應(yīng)當(dāng)在這季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送會計報表和預(yù)繳所得稅申報表；年度終了后四個月內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表，并在年度終了后五個月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。
納稅人因特殊原因，不能按照上述規(guī)定期限辦理所得稅申報的，應(yīng)在申報期限內(nèi)提出書面申請，報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長申報期限；或者納稅人因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)準(zhǔn)備齊全所得稅申報資料的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可先按規(guī)定報送所得稅申報表及附表，其它有關(guān)報表、資料可以適當(dāng)延期報送。
但經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報的最長期限不得超過一個月。
納稅申報資料
納稅人辦理所得稅年度申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫和報送下列報表、資料、文件：
⑴ 企業(yè)年度所得稅申報表及其附表；
⑵ 年度會計決算報表，包括：
資產(chǎn)負(fù)債表?→ 損益表 → 現(xiàn)金流量表 → 存貨表 → 固定資產(chǎn)及累計折舊表 → 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)表 → 外幣資金表 → 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 → 利潤分配表 → 產(chǎn)品銷售成本表 → 主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本 → 銷售收入及銷售成本表 → 制造費用明細(xì)表 → 銷售費用 → 管理費用 → 財務(wù)費用及營業(yè)外收支明細(xì)表 → 預(yù)提費用明細(xì)表及其他有關(guān)財務(wù)資料。
納稅人所用會計決算報表格式與上述報表格式不同的，應(yīng)報送本行業(yè)會計報表及附表。
⑶ 中國注冊會計師查帳報告；
⑷ 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料，包括：
A、享受稅收優(yōu)惠的有關(guān)批準(zhǔn)文件復(fù)印件；
B、企業(yè)發(fā)生下列成本費用項目的，需報送有關(guān)批準(zhǔn)文件復(fù)印件：壞帳準(zhǔn)備、壞帳損失、本期業(yè)有關(guān)會計核算方法的改變及其他項目。
