增值稅深化改革的下一步是，6%、10%和16%三檔稅率如何并為兩檔。

收入超5萬億的第一大稅種增值稅改革將繼續(xù)深化。

8月14日，國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《全國深化“放管服”改革轉(zhuǎn)變政府職能電視電話會議重點任務(wù)分工方案的通知》（下稱《通知》），要求研究進一步深化增值稅改革方案，由財政部和稅務(wù)總局負責。

自從2016年營業(yè)稅改增值稅全面推開后，增值稅全面替代了營業(yè)稅，減稅效果明顯。為了優(yōu)化增值稅稅制，近年來國務(wù)院已經(jīng)啟動了稅率簡并，從此前的4檔稅率降至3檔，并在今年降低了稅率，目前增值稅稅率有6%、10%和16%三檔。此外增值稅相關(guān)政策也在不斷調(diào)整，比如提高小規(guī)模納稅人年銷售額標準，對部分行業(yè)施行增值稅留抵稅款退稅，以降低企業(yè)稅負。

在增值稅下一步深化改革中，稅率將從三檔并兩檔。

今年全國兩會上，國務(wù)院總理李克強作政府工作報告時稱，2018年改革完善增值稅，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點降低制造業(yè)、交通運輸?shù)刃袠I(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標準。

6月28日，李克強在全國深化“放管服”改革 轉(zhuǎn)變政府職能電視電話會議上的講話中提及，增值稅稅率三檔并兩檔等改革已經(jīng)部署，但由于一些技術(shù)原因和中間環(huán)節(jié)等問題，有些減稅降費政策還沒有完全落地。

普華永道中國流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍表示，增值稅稅率三檔并兩檔已經(jīng)是明確的改革方向。增值稅稅率過多會給納稅人造成困惑，稅務(wù)部門一定程度上也存在執(zhí)法不一，需要動用更多的資源去解釋和協(xié)調(diào)。同時一些納稅人可能會為了避稅進行稅收籌劃，扭曲了經(jīng)濟行為。

“比如，電梯維護保養(yǎng)如果看作是一種定期的檢測，保證電梯正常運行應(yīng)適用6%增值稅稅率，如果看作是維修服務(wù)則適用16%稅率，對電梯維護保養(yǎng)如何定性曾經(jīng)是一大難題。事實上政策文件也不可能對幾千種不同的貨物或服務(wù)項目適用稅率分別做出規(guī)定，而且貨物與服務(wù)模式在不斷融合，也很難做出詳細規(guī)定。因此稅率簡并可以減少甚至解決這一問題，便于納稅人明確其業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理也方便稅務(wù)機關(guān)進行征管。因此大部分國家都采取一檔標準稅率和一檔優(yōu)惠稅率，這也更好地發(fā)揮增值稅的中性、公平、簡便原則?！崩钴娬f。

至于增值稅稅率三檔如何并兩檔，各方有不同意見，但需要統(tǒng)籌考慮對企業(yè)稅負、財政收入和國際稅制競爭的影響。單從降低企業(yè)稅負角度考慮，增值稅稅率三檔并兩檔時，稅率下調(diào)可以減輕企業(yè)稅負。

李軍表示，周邊國家增值稅標準稅率比中國低，一般在6%-12%之間，如果中國希望形成有競爭力的稅制，稅率簡并之中，最高的16%稅率有進一步下調(diào)的空間。而6%稅率是否調(diào)整還有待觀察。10%稅率有可能被取消，適用這一稅率的相關(guān)行業(yè)分流至上下兩檔稅率。

目前新加坡、泰國增值稅標準稅率是7%，日本是8%，韓國、澳大利亞、越南、印度尼西亞、蒙古均是10%。

不過，增值稅稅率簡并時也需要考慮財政可承受能力。

增值稅是我國第一大稅種，2017年全年國內(nèi)增值稅收入達56378億元，占當年稅收收入比重約39%。今年前7個月國內(nèi)增值稅收入達38902億元，占稅收收入比重約為36%。一個稅率的變動將對財政收入帶來千億級的減收。

比如今年將增值稅稅率17%降至16%，將11%降至10%。這兩檔稅率各降低一個百分點，根據(jù)財稅部門測算，帶來全年約2400億元的減稅。

文章來源：第一財經(jīng)