xxxxx有限公司稅務管理制度

第一章?總則

第一條?為規(guī)范xxxx有限公司（以下簡稱“公司”）及下屬公司的稅務管理工作，規(guī)范稅務管理流程，合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，結(jié)合股份及下屬公司的實際情況，特制定本制度。

第二條?本制度以國家制定的各項稅收相關法律、法規(guī)、規(guī)章及企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范相關指引等文件為依據(jù)。

第三條?遵守稅收法規(guī)、依法誠信合理納稅是公司稅務管理工作的宗旨。各公司和稅務管理人員應嚴格遵守國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章政策，依法納稅。

第四條?本制度適用于公司及其下屬全資子公司、分公司，控股子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)參照執(zhí)行。

第二章?稅務管理架構(gòu)設置與職責

第五條?公司整體稅務管理職能按照股份三級財務管理架構(gòu)體系執(zhí)行，各級公司稅務管理架構(gòu)配置設置要求如下：

（一）股份財務中心負責對股份稅務管理工作進行組織、監(jiān)督與管理，并設置專職稅務管理崗位負責工作組織與執(zhí)行。各公司財務負責人為本公司稅務管理總負責人。

（二）A、B等二級管理機構(gòu)的財務機構(gòu)應設立專職（或兼職）稅務管理崗位，向行業(yè)財務負責人匯報工作；協(xié)助財務負責人組織行業(yè)公司稅務管理具體工作。

（三）各單體公司，結(jié)合自身實際情況，在財務機構(gòu)內(nèi)設置稅務管理崗位，在財務負責人領導下執(zhí)行有關職責工作。

（四）各級公司稅務管理職責

1.股份公司稅務管理職責

負責貫徹各級稅務機關制定的稅收法律、法規(guī)及地方稅收規(guī)章制度； 研究制定股份統(tǒng)一的稅務管理制度及稅務風險控制方案； 負責股份整體稅務管理活動的組織與實施工作； 指導、監(jiān)督、檢查股份行業(yè)公司及股份單體公司的稅務管理工作； 從稅務管理與籌劃角度出發(fā)積極參與公司的經(jīng)營管理； 負責建立維護與股份主管稅務機關的良好關系； 負責組織股份稅收小組的日常工作； 協(xié)助實施財務中心制定的財務政策，實現(xiàn)股份的財務戰(zhàn)略目標； 股份其他稅務管理工作。

2.二級行業(yè)公司稅務管理職責

負責貫徹各級稅務機關制定的稅收法律、法規(guī)及地方稅收規(guī)章制度； 制定與行業(yè)適用的稅務管理規(guī)定、稅務風險控制方案及稅收籌劃方案，并監(jiān)督檢查行業(yè)公司的執(zhí)行情況； 貫徹執(zhí)行股份公司制定的稅務管理制度，并及時向股份公司匯報重大的稅務管理問題與處理情況； 指導、督促、監(jiān)督各子公司的稅務管理工作； 負責建立維護與行業(yè)主管稅務機關的良好關系； 積極參與行業(yè)內(nèi)公司各項業(yè)務的決策； 負責組織開展與行業(yè)有關的稅務培訓工作； 股份公司及行業(yè)公司安排等其他稅務工作。

3.單體公司稅務管理職責

貫徹執(zhí)行國家稅收法律、法規(guī)、政策及地方稅收規(guī)章制度； 貫徹執(zhí)行股份公司及上級公司下發(fā)的稅務管理制度與規(guī)定，并及時向上級公司財務部門匯報重大的稅務管理問題與處理情況； 制定符合本公司管理需求的稅務管理規(guī)范； 積極參與本公司的經(jīng)營管理，及時提出公司業(yè)務及管理流程中存在涉稅風險及應對措施； 負責建立和維護與主管稅務機關的良好關系； 負責公司日常稅務事項的審核、核算、申報、繳納（含代扣代繳）、發(fā)票領購、開具、核銷及保管； 負責稅務檔案管理，按照稅法規(guī)定，真實、完整、準確地準備和保存有關涉稅業(yè)務資料，并按相關規(guī)定進行報備； 股份公司或上級公司安排等其他稅務工作。

第六條?公司稅務管理崗位人員應具備必要的專業(yè)知識、良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀守法。

第三章?稅務登記、稅務核算、納稅申報繳納及發(fā)票管理

第七條?稅務登記管理

（一）公司稅務登記、變更登記等工作均應當根據(jù)不同情況相應填寫登記備案資料、提供有關證件和資料，并經(jīng)所在公司審批流程審核后辦理報送。

（二）公司的稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化時，財務部應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起?30?日內(nèi)，持有關證件向原稅務機關申報辦理變更稅務登記；如按規(guī)定不需要在工商行政管理部門辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關辦理變更稅務登記。

（三）公司因住所、經(jīng)營地點變動，涉及稅務登記機關變動的，應當在向工商行政管理機關或其他機關申請辦理變更或注銷登記以及住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30內(nèi)日向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

（四）公司發(fā)生解散、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。公司在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結(jié)清稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務證件。

（五）公司遺失稅務登記證件的，財務部應當在?15?日書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢，并及時補辦稅務登記。

（六）公司到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應向所在地稅務機關申請?zhí)铋_外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向到達地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。在經(jīng)營活動結(jié)束后向外出經(jīng)營地稅務機關申報核銷，按規(guī)定及時結(jié)清稅款。

第八條?稅務核算

（一）各公司具體業(yè)務所適用的會計核算分錄遵守會計準則及公司會計核算制度。財務人員在進行賬務處理時，選用的會計科目及記錄的憑證摘要應與取得的發(fā)票開票內(nèi)容保持一致。

（二）各公司應做好稅務管理基礎工作，依法設置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬。稅務核算要嚴格按照稅收法規(guī)和會計法規(guī)開展，當公司稅務籌劃涉及到調(diào)整稅務核算的，應按照稅務籌劃要求進行核算；對經(jīng)濟事項的處理涉及到稅法和會計準則中不明確之處，或稅法與會計準則之間存在沖突時，應做出一個合理選擇；避免出現(xiàn)如兼營行為沒有分開建賬導致從高征稅，核算不清導致核定征稅，缺乏有效憑證導致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。

（三）公司繳付的任何稅金（含車船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、契稅、關稅等）無論金額大小，都應首先計入“應交稅費”科目貸方，實際繳稅時再計入“應交稅費”科目借方，不得直接借記費用科目、貸記貨幣資金科目。

第九條?納稅申報繳納

（一）公司發(fā)生納稅義務后，按照規(guī)定期限和內(nèi)容就納稅事宜向稅務機關提出書面報告。納稅申報還包括內(nèi)部扣繳義務人發(fā)生扣繳義務后，按照規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務機關報代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及其他有關資料。

（二）根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，公司和扣繳義務人在稅法規(guī)定或稅務機關依法確定的納稅期限或扣繳稅款期內(nèi)，無論有無應稅收入、所得及其他應稅項目，或無論有無代扣、代收稅款、均應按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定所確定的申報期限內(nèi)到主管稅務機關辦理納稅申報。即便是享受減稅、免稅待遇的，在減免稅期間也應按照規(guī)定辦理納稅申報。

（三）每月納稅截止期限前稅務會計應當做好納稅申報表，申報表應與會計賬面一致，不一致情況需填寫原因說明，并按公司規(guī)定的審批流程審批后，進行申報及稅款繳納操作。每月稅款繳納時點應合理安排，以控制未及時納稅風險和過早繳納稅款及相關費用的資金占用時間。公司需延期申報時，應按有關規(guī)定向稅務部門辦理相關手續(xù)并向行業(yè)公司或股份公司財務部備案。

（四）任何稅金的計提、申報繳納、涉稅報備必須有書面原始憑證和履行相應的審批程序。

（五）稅務申報人員應以當?shù)囟悇諜C關指定的稅務申報軟件以網(wǎng)絡申報的形式進行申報并及時獲取納稅申報回執(zhí)，需要報送紙質(zhì)報表和相關資料的必須按照當?shù)囟悇諜C關的規(guī)定報送。如不具網(wǎng)絡申報條件情況，應按主管稅務機關要求進行柜臺申報、銀行繳納等手續(xù)。

（六）各公司對各類資產(chǎn)損失（固定資產(chǎn)處理損失、壞賬損失、投資損失、存貨跌價損失等），應查明損失原因、分清損失的責任、完備損失的原始手續(xù)、資料、并準確計算資產(chǎn)損失的計價金額，經(jīng)公司流程申請核銷，批準后向稅務部門辦理申報（清單或?qū)ｍ椛陥螅┦掷m(xù)。對應損失涉及增值稅進項稅轉(zhuǎn)出的應按要求進行轉(zhuǎn)出。如年度內(nèi)出現(xiàn)重大財產(chǎn)損失且在后期難以保留或提供證據(jù)，應在發(fā)生損失的當期向主管稅務機關遞交財產(chǎn)損失稅前扣除的申請，并及時通知稅務機關現(xiàn)場取證。必要時及時聘請稅務師事務所進行鑒證并報送稅務機關。

（七）本地公司聘請稅務中介機構(gòu)進行財產(chǎn)損失鑒證、所得稅匯算鑒證等業(yè)務時應服從上級公司或股份公司財務機構(gòu)統(tǒng)一安排；如行業(yè)公司或股份公司未統(tǒng)一安排，各公司可自行聘請中介機構(gòu)進行稅務顧問服務。

（八）各級公司應積極利用國家、地方稅收優(yōu)惠政策或當?shù)刎斦颠€政策，及時申報相關資料，妥善保管相關批文或回執(zhí)。稅收優(yōu)惠期屆滿前應及時提醒相關部門和人員爭取優(yōu)惠延期或重新申請。

（九）公司取得的所有增值稅專用發(fā)票必須在發(fā)票有效期內(nèi)交給稅務會計，根據(jù)稅務局規(guī)定辦理進項稅認證抵扣。若發(fā)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票因不及時認證逾期不能抵扣的，造成公司損失的，由公司領導審批后追究責任人相應責任。

第十條?稅務籌劃

各公司財務負責人和稅務人員應積極關注和學習各類稅收法規(guī)，要認真研究各項稅收優(yōu)惠政策享受條件，在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)展過程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策所需的各項材料。 各單位開展的各類稅務籌劃，籌劃方案實施前應向上級公司或股份公司財務機構(gòu)書面?zhèn)浒福娮余]件、紙質(zhì)報告、OA?公文等）；行業(yè)公司及股份公司財務機構(gòu)應定期組織下屬公司討論、學習稅務籌劃案例，提高稅務人員的稅務籌劃意識與籌劃水平。

第十一條?發(fā)票管理

（一）發(fā)票的購買、領用、開具、保管、取得環(huán)節(jié)必須嚴格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和當?shù)囟悇諜C關的相關規(guī)定執(zhí)行；

（二）發(fā)票購買

1.公司各部門需要開具的所有發(fā)票均由財務部稅務管理崗負責統(tǒng)一購買、申請印制以及妥善保管。

2.各公司稅務管理崗應及時安排購買?(或印制)公司經(jīng)營所需的各種發(fā)票，不應出現(xiàn)發(fā)票短缺情況。買或印制的任何發(fā)票均需及時入庫，并妥善保管。

（三）領用及開具發(fā)票

1.各公司稅務管理崗或公司財務機構(gòu)、銷售部設置的專職或兼職票據(jù)管理崗，負責領用并開具發(fā)票。

2.各公司應依據(jù)實際經(jīng)營業(yè)務情況按發(fā)票管理辦法規(guī)范開具發(fā)票，依法向任何客戶開具增值稅時，應填寫《發(fā)票開票審批表》，并由本公司財務負責人或其指定人批準后方可開票。發(fā)票交給業(yè)務員或客戶，應進行簽收登記。

（四）發(fā)票的保管

1.公司稅務管理崗對開具的發(fā)票的存根及作廢的發(fā)票，必須按規(guī)定裝訂成冊，并按發(fā)票管理存放時限存放，確保完整無損。

2.公司已繳銷或使用完畢的發(fā)票，按會計檔案管理規(guī)定進行保管。

（五）發(fā)票的取得 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，業(yè)務經(jīng)辦人員取得發(fā)票時，應向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票，嚴格審核發(fā)票真?zhèn)?、?nèi)容開具是否合規(guī)，并負責對其接受發(fā)票的真實性、有效性進行直接審核，及時更換不合規(guī)發(fā)票。經(jīng)辦人員必要時應借助?12366?納稅服務熱線、稅務網(wǎng)站等渠道對發(fā)票的真實性、合法性進行驗證。公司財務機構(gòu)應對發(fā)票真?zhèn)芜M行發(fā)票的復核。 一般納稅人公司發(fā)生屬于可抵扣增值稅進項稅范圍內(nèi)的業(yè)務，必須取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票。對取得的不符合要求的發(fā)票，財務機構(gòu)有權(quán)拒收，若因特殊原因無法取得規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，應提供原因說明并經(jīng)相關負責人批準后方能以其他普通發(fā)票作為付款（或報銷）依據(jù)。

第四章?風險識別、評估與應對

第十二條?公司財務機構(gòu)應當全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關信息，結(jié)合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找公司經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險，分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評價風險對公司實現(xiàn)稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。

第十三條?公司財務機構(gòu)應當結(jié)合自身稅務風險管理機制和實際經(jīng)營情況，重點識別下列稅務風險因素，包括但不限于：

（一）公司組織機構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務流程；

（二）涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；

（三）相關稅務管理內(nèi)部控制制度的設計和執(zhí)行；

（四）經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；

（五）法律法規(guī)和監(jiān)管要求；

（六）其他有關風險因素。

第十四條?公司應當從業(yè)務處理流程入手定期進行稅務風險評估。稅務風險評估由公司財務機構(gòu)協(xié)同相關職能部門實施，也可聘請具有相關資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機構(gòu)協(xié)助實施。 公司每年至少組織一次稅務自查工作，檢查年度內(nèi)公司所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務是否嚴格按稅法及時、準確計算繳納稅款，各稅務事項是否嚴格按規(guī)定流程辦理，納稅檔案管理是否符合規(guī)范等。稅務自查工作報告應向行業(yè)公司或股份公司財務機構(gòu)備案。

第十五條?公司應當對稅務風險實行動態(tài)管理，及時識別和—10— 評估原有風險的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務風險。

第十六條?公司應當根據(jù)稅務風險評估的結(jié)果，考慮風險管理的成本和效益，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務風險應對策略，建立有效的內(nèi)部控制機制，合理設計稅務管理的流程及控制方法，全面控制稅務風險。

第十七條?公司應當根據(jù)風險產(chǎn)生的原因和條件，從組織機構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面建立稅務風險控制點，根據(jù)風險的不同特征采取相應的人工控制機制或自動化控制機制，根據(jù)風險發(fā)生的規(guī)律和重大程度建立預防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機制。

第十八條?公司應當針對重大稅務風險所涉及的管理職責和業(yè)務流程，制定覆蓋各個環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務流程，合理設置關鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施。

第十九條?公司因內(nèi)部組織架構(gòu)、經(jīng)營模式或外部環(huán)境發(fā)生重大變化，以及受行業(yè)慣例和監(jiān)管的約束而產(chǎn)生的重大稅務風險，可以及時向主管稅務機關報告，以尋求主管稅務機關的輔導和幫助。

第二十條?公司應當對于發(fā)生頻率較高的稅務風險建立監(jiān)控機制，評估其累計影響，并采取相應的應對措施。

第五章?信息與溝通

第二十一條?公司應當建立稅務風險管理的信息與溝通機制，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保稅務信息在公司內(nèi)部順暢及時的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題應及時報告并采取應對措施。

第二十二條?公司應當與主管稅務機關和其他相關單位保持有效的溝通，建立和完善本公司經(jīng)營業(yè)務相關稅收政策法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)。

第二十三條?涉及合并、重組、重大投資項目、經(jīng)營模式改變、內(nèi)部交易定價等重大涉稅業(yè)務、納稅評估、稅務檢查、公司稅務管理人員或者稅務會計變更應及時向行業(yè)公司或股份公司財務機構(gòu)匯報。 第二十三條?公司應當根據(jù)業(yè)務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。

第二十四條?公司稅務風險管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記錄、收集、處理、傳遞和保存應當符合稅法和稅務風險控制的要求。

第六章?稅務檔案管理

第二十五條?公司財務機構(gòu)必須指定專人保管有關的稅務資料及文件。公司財務機構(gòu)應建立《稅務檔案保管清冊》，對所有稅務證件、申報軟件(含軟件和使用指南)、IC?卡、儲存盤、納稅申報表、稅收鑒證報告、稅務批復、稅務文件等詳細記錄在保管清冊中。

第二十六條?各公司應將各主管稅務機關名稱及具體管轄的所有局（處或稅、室）負責人名稱、職務、主管業(yè)務及聯(lián)系方式等進行書面登記。

第二十七條?各公司應將所有法定納稅申報表裝訂保管。各公司年度所得稅匯算清繳完成后應將電子版的所得稅鑒證報告或者申報表報行業(yè)公司或股份公司財務機構(gòu)留存。 公司應及時整理、裝訂本單位的稅務報表，對每年所得稅匯算中調(diào)整的明細事項，房產(chǎn)稅及土地使用稅事項應建立臺賬進行管理；對每次國、地稅稽查中出現(xiàn)的問題，要專項整理歸檔。公司應將稅務機關出具的各種批復、檢查、處理決定等文件裝訂成冊，并規(guī)范制作文件封面，妥善存檔保管。公司財務機構(gòu)應將企業(yè)所得稅匯算清繳審核報告、財產(chǎn)損失審核報告及其他有關稅務審核報告規(guī)范裝訂成冊，妥善保管。

第二十八條?所有涉稅業(yè)務相關檔案必須按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的保管期限妥善保管。保管期屆滿如需要銷毀，應報財務負責人及行業(yè)公司或股份公司財務機構(gòu)負責人批準后方可銷毀，銷毀前應完整填寫《會計檔案銷毀清冊》，留存?zhèn)洳椤?/span>

第二十九條?公司稅務管理崗離職，應規(guī)范辦理稅務檔案移交手續(xù)，填寫移交清單，移交清楚后方可辦理其他離職手續(xù)。

第七章?稅務檢查及稅務機關稽查

第三十條?稅務檢查分為內(nèi)部稅務檢查和外聘中介機構(gòu)稅務檢查。

（一）內(nèi)部稅務檢查

行業(yè)公司或股份公司財務機構(gòu)根據(jù)日常稅務管理過程的發(fā)現(xiàn)的問題情況，按計劃對各子公司稅務風險進行檢查與評估。檢查評估內(nèi)容包括但不限于：各稅種是否存在多報少報稅收、稅收計提申報審批程序、稅收核算、稅收檔案管理等。

（二）聘請中介機構(gòu)稅務檢查

行業(yè)公司或股份公司財務機構(gòu)在對各子公司稅務風險評估的基礎上，有權(quán)決定聘請中介機構(gòu)對指定公司進行稅務專項檢查。行業(yè)公司或股份公司財務機構(gòu)對檢查過程實施監(jiān)控。

第三十一條?稅務機關稽查

（一）對各級稅務部門的納稅檢查，各公司應積極配合；各公司財務負責人為稅務檢查時的第一責任人，負責接受詢問和解釋。

（二）各公司向稅務部門提供的各類資料，應經(jīng)本單位財務負責人審核批準。

（三）各公司在得知納稅檢查消息或接到納稅檢查通知書時，應及時以快捷、合適的方式報告上級公司或股份公司財務機構(gòu)，對本單位存在的稅務問題應及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。 （四）檢查中，要積極與檢查人員溝通，時刻關注整個檢查進展情況，對涉及到行業(yè)公司或股份公司層面的涉稅處理事項，在了解事情全貌后給出答復。

（五）檢查后應及時將稽查結(jié)果整理歸檔并交上級公司或股份公司財務機構(gòu)備案。 （六）稅務檢查結(jié)束后，公司應做好總結(jié)并提出整改措施。

第八章?業(yè)務培訓

第三十二條?行業(yè)公司及股份公司財務機構(gòu)每季度至少組織一次財務人員進行最新稅收法規(guī)和涉稅業(yè)務知識培訓。

第三十三條?各公司要定期組織和參加票據(jù)管理知識、真假發(fā)票鑒別等內(nèi)容的培訓，不斷增強員工索取合規(guī)發(fā)票的意識和鑒別票據(jù)真?zhèn)蔚哪芰?，有效防范發(fā)票風險。

第九章?績效考核

第三十四條?各公司稅務管理工作情況納入行業(yè)公司及股份公司財務機構(gòu)對下屬公司財務負責人的績效考核。

第三十五條?對于未盡到勤勉責任造成公司重大稅務損失（包括本應享受稅收優(yōu)惠實際未享受，因納稅申報延誤造成被稅務局罰款等）的，將按相關規(guī)定追究相關責任人的相應責任。

第三十六條?對于成功為公司申請稅收優(yōu)惠和減免，為公司帶來重大經(jīng)濟利益的、表現(xiàn)突出的稅務管理人員，可按行業(yè)公司及股份公司有關規(guī)定對相關個人進行表彰，以資鼓勵。

第十章?附則

第三十七條?如國家、省市稅務機關對稅收政策進行調(diào)整，致使本制度個別條款不再適用，以國家、省市稅務機關稅收政策為準。

第三十八條?本制度由財務中心負責解釋。

第三十九條?本制度自頒布之日起執(zhí)行。