今年，財(cái)政部、稅務(wù)總局接連發(fā)布了《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號）和《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號），將小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一提高到500萬，同時(shí)在滿足一定條件下，一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

按照文件規(guī)定，轉(zhuǎn)登記的辦理時(shí)間是從2018年5月1日到2018年12月31日。

那么，一般納稅人和小規(guī)模納稅人有什么區(qū)別？一般納稅人如何轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人？一起往下看吧！

一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別

1、計(jì)稅方法不同

一般納稅人原則上采用一般計(jì)稅方法（提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)等特定應(yīng)稅行為的一般納稅人也可選擇簡易計(jì)稅方法）。

小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法。

2、稅率與征收率不同

一般納稅人適用增值稅稅率（簡易計(jì)稅的除外），目前增值稅稅率包括16%、10%、6%，0。

小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，目前增值稅征收率包括5%、3%。

3、納稅申期不同

一般納稅人繳納增值稅，原則上實(shí)行以月為納稅期申報(bào)納稅。

小規(guī)模納稅人繳納增值稅，原則上實(shí)行以季度為納稅期申報(bào)納稅。

4、增值稅發(fā)票使用不同

一般納稅人可以開具和取得增值稅專用發(fā)票。除部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以選擇自行開具專用發(fā)票外，大部分小規(guī)模納稅人不能自開專用發(fā)票，如果需要開具專用發(fā)票可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

5、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別

一般納稅人：購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定進(jìn)行抵扣；應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

小規(guī)模納稅人：購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣；應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

一般納稅人如何轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人？

第一步：準(zhǔn)備以下兩種資料

1．正確、完整填寫國家稅務(wù)總局公告2018年第18號的附件《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》；

2．稅務(wù)登記證件（已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人無需提供）。

第二步：納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起轉(zhuǎn)登記辦理程序

1．納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報(bào)信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場辦理。

2．納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報(bào)信息不一致，或者不符合填列要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

轉(zhuǎn)登記后，申報(bào)方式有何變化？如何把握按時(shí)申報(bào)？

第一種情況

原來按月納稅，轉(zhuǎn)登記后繼續(xù)按月納稅。這種情況非常簡單，轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)月，仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從次月起改為簡易計(jì)稅。

第二種情況

原來按月納稅，轉(zhuǎn)登記后改為按季納稅。轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)月，仍應(yīng)該按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從轉(zhuǎn)登日的次月起，改為簡易計(jì)稅，按季繳納。

比如，轉(zhuǎn)登記日的所屬月份為7月份，納稅人在7月仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從8月起，改為簡易計(jì)稅，按季繳納，8-9月份實(shí)現(xiàn)的稅款，在10月申報(bào)期申報(bào)繳納。

第三種情況

原來按季納稅，轉(zhuǎn)登記后繼續(xù)按季納稅。這與第一種情況一樣，轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)季，仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從下一個(gè)季度起改為簡易計(jì)稅。

第四種情況

原來按季納稅，轉(zhuǎn)登記后改為按月納稅。這種情況我們判斷基本不會(huì)出現(xiàn)。如果有，在轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)季，仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從下一個(gè)季度的首月起改為按月簡易計(jì)稅。

來源：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局