匯算清繳注意事項7問7答

一、匯算清繳有時間規(guī)定嗎？

居民企業(yè)納稅人應當在2019年5月31日前或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)完成企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報。

二、哪些企業(yè)需要進行匯算清繳？

1、一般企業(yè)

凡在2018年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的居民納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應依照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。但實行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

2、特殊企業(yè)

（1）實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人，由總機構(gòu)匯總計算年度應納所得稅額，扣除總、分支機構(gòu)已預繳稅款計算出的應補（退）稅款，按照國家稅務總局公告2012年第57號規(guī)定的稅款分攤方法分別同總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫和退庫。分支機構(gòu)年度申報與預繳申報的申報方式一致。

（2）經(jīng)批準實行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團，由集團母公司（以下簡稱匯繳企業(yè)）在匯算清繳期內(nèi)，向匯繳企業(yè)所在地主管稅務機關(guān)報送匯繳企業(yè)及各個成員企業(yè)合并計算填寫的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，按照《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》規(guī)定的有關(guān)資料及各個成員企業(yè)的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、操作流程是怎樣的？

四、需要準備哪些資料呢？

（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；（2）財務報表；（3）備案事項相關(guān)資料；（4）總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預繳稅情況；（5）委托財稅代理機構(gòu)代辦納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；（6）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》；（7）主管稅務機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

注意：納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。

五、哪些情況可以申請延期？

（1）納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。

（2）納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補繳企業(yè)所得稅款的，應按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。

六、申報數(shù)據(jù)有誤怎么辦？

納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。

七、退稅和補稅怎么規(guī)定的？

（1）納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應補繳的企業(yè)所得稅稅款。

（2）預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關(guān)應及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。