小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)如何處理？
2020-07-01 09:33:16
【小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理？】
小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
【增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別?】
1、計稅方法不同
一般納稅人采用購進扣稅法，基本計算公式為：當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額
小規(guī)模納稅人按照簡易辦法計算納稅，基本計算公式為：應(yīng)納稅額 =銷售額×征收率
2、計稅基數(shù)不同
工業(yè)50萬以下，商業(yè)80萬以下為小規(guī)模；以上為一般納稅人。
3、稅率不同
一般納稅人為 17%、13%的稅率計稅；小規(guī)模按3%計稅。
4、管理不同
一般納稅人增值稅發(fā)票有專用發(fā)票和普通發(fā)票兩種，專用票需要認證后才能抵扣；小規(guī)模納稅人只有一種發(fā)票，由于沒有抵扣，不需要認證。
【小規(guī)模增值稅計算公式？】
應(yīng)交增值稅 = 含稅價格 / （1+3%）* 3%
例如，銷售商品1000元（含稅），應(yīng)交增值稅
1000 / 1.03 * 0.03 = 29.13（元）
附加稅 = 29.13 * （7%+3%+2%）= 3.50（元）
其中，7%為城建稅；3%為教育費附加；2%為地方教育費附加（有的地區(qū)不收或收取1%）
